Тема 1. Бухгалтерский баланс,

ЕГО СТРОЕНИЕ И СОДЕРЖАНИЕ

Методические указания

Бухгалтерский баланс является способом обобщенного отражения и экономической группировки в денежной оценке средств организации по видам и источникам их образования. Это таблица, состоящая из двух частей: актива и пассива. Актив демонстрирует виды средств и их размещение, пассив – источники образования средств и их назначение.

Актив и пассив состоят из разделов, которые, в свою очередь, содержат отдельные статьи.

Между балансом и счетами бухгалтерского учета существует тесная связь. Дебетовое сальдо активных счетов отражается в активе баланса, кредитовое сальдо пассивных – в его пассиве. Развернутое сальдо активно-пассивных счетов показывается дебетовое – в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.

Итоги актива и пассива баланса всегда равны, так как и в активе, и в пассиве отражаются одни и те же хозяйственные средства, но в активе – по видам и размещению, а в пассиве – по источникам их образования.

Итоговый показатель актива и соответственно пассива называется валютой баланса. Под валютой понимается стоимость имущества, находящегося в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организации.

Составляя баланс, нужно помнить следующие правила:

- нельзя допускать зачет между активами и пассивами, статьями прибылей и убытков;

- основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости;

- активы и обязательства следует показывать в зависимости от сроков их обращения (погашения) и разделять на долгосрочные и краткосрочные;

- если какой-либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель отражается в круглых скобках.

Если предприятие, согласно своей учётной политике, создает резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги, то данные о финансовых вложениях вписывают в бухгалтерский баланс предприятия за вычетом суммы созданного резерва.

Если предприятие создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей (на сумму отклонений стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости), то данные о производственных запасах списывают в бухгалтерский баланс предприятия за вычетом суммы созданного резерва.

В бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам. А сомнительный долг – это дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Задание 1.1. На основании исходных данных составить баланс торгового предприятия «Сокол» на 01 января 20__ г. При этом использовать типовой бланк баланса (ф. № 1).

Исходные данные. Наличие хозяйственных средств и источников их образования в торгового предприятия «Сокол» (тыс.руб.) (табл.1.1.)

Таблица 1.1

Продолжение таблицы 1.1