Аудит системы управления кредитным портфелем.

(Кредитный портфель – это структурированный определённым образом совокупный объём кредитных вложений банка, т.е. характеристика структуры и качества выданных ссуд)

Кредитные операции – одно из наиболее важных с точки зрения аудита направлений деятельности банка, и по объему, и по удельному весу в общей массе банковских операций, и по доходности, и по влиянию на финансовый результат, и по степени риска.

В процессе аудита кредитования проверяется соблюдение установленного законодательством, внутренними нормативными актами и договорами с клиентами порядка совершения кредитных и сопутствующих им операций (в частности, формирования резервов на возможные потери по ссудам), а также их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Основная направленность ссудной проверки состоит в выяснении того, способствует ли организация кредитной работы снижению кредитного риска банка. Аудиторская проверка начинается с оценки системы управления кредитным портфелем.

Для анализа процесса управления и реализации кредитной политики необходимо рассмотреть наличие следующих положений, разрабатываемых банком самостоятельно:

1. Положение о кредитной политике банка;

2. Правила или регламент оформления и учета кредитных операций в данной кредитной организации (для юридических и физических лиц);

3. Регламент по предоставлению межбанковских кредитов и размещению депозитов в других банках;

4. Положение о кредитном комитете;

5. Положение о кредитном подразделении;

6. Должностные инструкции сотрудников кредитного подразделения;

Положение о кредитной политике банка должно содержать основные ориентиры банка на текущий год в области кредитования в т.ч.:

- основные принципы, цели и задачи кредитной политики;

- подразделения и органы управления банка, принимающие участие в реализации кредитной политики;

- инструменты кредитной политики (виды активных операций, совершаемых банком);

- концентрацию кредитов в отраслевом разрезе;

- географические регионы размещения средств на кредитном рынке;

- виды валют; оптимальную структуру кредитов по срокам, видам валют,

- приоритеты относительно субъектов кредитования и видов кредитования,

- планируемый уровень крупных кредитов, пролонгированных, проблемных и просроченных,

- предпочтительное обеспечение,

- сочетание кредитов различной степени рисков,

- основные принципы работы с проблемной задолженностью;

- порядок осуществления контроля за реализацией кредитной политики банка.

Изучая кредитную политику банка, следует оценить её стратегическую направленность (цели, приоритеты, принципы) и проконтролировать её соответствие нормативным актам Банка России в области кредитования.

В ходе анализа обращается внимание на следующие вопросы:

- виды кредитов (перспективные направления развития: кредитование реального сектора экономики, развитие среднесрочного и долгосрочного кредитования, жилищное кредитование и т.п.);

- контроль за качеством кредитов: анализ кредитоспособности заемщика, классификация по группам кредитных рисков;

- наличие лимитов и ограничений при рассмотрении вопроса предоставления кредитов на кредитном комитете;

- роль внутреннего контроля в минимизации кредитного риска.

Проверяется периодичность внесения в кредитную политику банка изменений и дополнений, связанных с принятием законодательных и инструктивных материалов ЦБ РФ. Кредитная политика банка составляется в соответствии с положениями ЦБ РФ №242-П и №254-П и должна пересматриваться ежегодно.

Главным критерием оценки аудитором организации работы по кредитованию является выполнение коммерческим банком положения о кредитной политике.

В процессе оценки кредитной политики банка и методов её реализации необходимо установить наличие в КО стратегии её развития на долгосрочную и текущую перспективу и бизнес-плана, утверждённых общим собранием акционеров (участников) КО. Установить адекватность кредитной политики банка стратегии его развития и бизнес-плану.

Правила или регламент оформления и учета кредитных операций должен содержать следующие основные положения:

перечень необходимых документов, предоставляемых потенциальными заемщиками

порядок рассмотрения кредитных заявок

порядок предоставления и погашения кредита

отражение в бухучёте ссудных операций

методику определения кредитоспособности заемщика (коммерческие банки сами её разрабатывают или используют имеющиеся методики.)

Регламент по предоставлению МБК и размещению депозитов в других банках должен содержать:

перечень документов, необходимых для получения МБК

порядок расчета лимита кредитования для каждого потенциального заемщика

методику анализа финансового состояния банка-заемщика (банки сами её разрабатывают)

порядок санкционирования выдачи МБК и размещения депозитов

порядок отражения этих операций в бухучете.

(Отсутствие в банке внутренних документов, регламентирующих порядок кредитования, противоречит положениям № 54 и 254).

Для оценки качества управления кредитным портфелем анализируется также работа кредитного комитета. При этом обращается внимание на:

- наличие положения «О кредитном комитете», приказа о его персональном составе;

- периодичность проведения заседаний комитета;

- порядок рассмотрения заявок клиентов на предоставление кредита;

- порядок оформления решений кредитного комитета.

Обращается внимание на четкое описание компетенции каждого субъекта управления в процессе принятия решения по вопросам предоставления кредитов.

Для оценки работы кредитного подразделения проверяется:

- наличие утверждённого положения, регулирующего деятельность кредитного подразделения;

- укомплектованность кредитного подразделения работниками, уровень их профессиональной подготовки и опыт работы;

- порядок подготовки материалов на рассмотрение кредитного комитета;

- организацию работы по возврату кредитов и снижению размера просроченной задолженности.

Обращается особое внимание на:

- четкое разграничение компетенции органов управления кредитной организации и структурных подразделений кредитной организации при принятии решений по вопросам кредитного характера.

- наличие фактов совмещения обязанностей кредитного и операционного работника кредитной организации в одном лице (при наличии данных фактов даются рекомендации органам управления кредитной организации об отказе от совмещения указанных должностей).

Возможны следующие нарушения:

- в должностных инструкциях сотрудников банка, участвующих в осуществлении кредитных операций, отсутствуют указания соответствующих функций, прав и обязанностей, либо имеется неполное или неточное их указание, допускается дублирование функций;

- не указан порядок передачи функций в случае отсутствия лиц, участвующих в осуществлении кредитных операций.

Проверяется периодичность внесения во внутренние документы кредитной организации изменений и дополнений, связанных с внешними и внутренними факторами, а также соответствие кредитных операций действующему законодательству и нормативным актам ЦБ РФ.