Криминалистическая характеристика хищений, совершаемых путем присвоения или растраты.

Присвоение или растрата характеризуются как хищение чужого имущества, вверенного виновному, т.е. имущество, ставшее предметом преступного посягательства, находилось в ведении виновного, было вверено ему собственником для управления, эксплуатации или иных операций в рамках закона или договора.

Присвоение или растрата могут быть направлены на любую чужую собственность независимо от ее формы. Важно лишь, чтобы эта собственность была вверена виновному на любых началах, т. е. чтобы у последнего имелась возможность ею распоряжаться. Используя это обстоятельство, преступник обращает имущество в свою пользу или передает его с корыстной целью третьим лицам.

Особенности совершения данного вида хищений во многом обусловлены спецификой финансово-хозяйственной деятельности предприятия (производственная или торговая организация, банк и т. д.), структуры, состояния бухгалтерского учета и отчетности, эффективности внешнего и внутреннего контроля.

2. Предметом преступного посягательства становятся денежные средства, в том числе – иностранная валюта. В связи с развитием рынка ценных бумаг «интерес» расхитителей возрастает к облигациям, чекам, акциям, векселям. Из числа товарно-материальных объектов похищаются высоколиквидные ценности: цветные и драгоценные металлы, нефть и нефтепродукты, электронная техника.

3. Виды способов хищений, совершаемых путем присвоения или растраты, зависят от ряда объективных и субъективных факторов: состояния экономики в целом и отдельных ее отраслей, правовой защищенности новых направлений предпринимательства, состояния охраны, учета и контроля на предприятии, компетентности и добросовестности его руководителей, технической оснащенности и организованности расхитителей, особенностей характеристики их личностей, характера предмета посягательства.

Характерным для присвоения и растраты является своеобразное сочетание способа деяния со способом его сокрытия.

К способам хищений, совершаемых путем присвоения или растраты, можно отнести: растрату денежных средств, полученных под отчет на нужды данного предприятия; оплату фактически не выполненных работ; включение в ведомости на оплату труда «мертвых душ»; получение денежных средств из кассы предприятия на основании фиктивных документов; присвоение принадлежащих предприятию сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, техники и иного имущества; нарушение технологии процесса изготовления продукции; выведение из действия контрольно-измерительных приборов; изменение количества и качества используемого в производственном процессе сырья и полуфабрикатов; умышленное создание пересортицы готовой продукции; незаконное списание товаров на естественную убыль или порчу; реализация продукции с присвоением выручки, которая не пробивалась через кассу; уничтожение документов на реализованный товар; растрата авансовых средств, полученных в качестве предоплаты по договорам купли-продажи; списание денежных средств, с последующим их присвоением, на рекламные, маркетинговые, транспортные, ремонтные и иные работы, которые не производились.

К способам сокрытия данного вида хищений можно отнести: умышленное банкротство предприятия, когда для кредиторов и контролирующих организаций создается видимость финансового краха, истинной причиной которого является хищение денежных и материальных ценностей; перевод похищенных средств на банковские счета других юридических и физических лиц; смена юридического адреса и фактического местонахождения предприятия, его перерегистрация с изменением названия и организационно-правовой формы; уничтожение бухгалтерских и прочих документов, в которых имеются следы преступной деятельности, путем утраты, пожара, затопления помещений.

4. По данной категории уголовных дел, типичные следы преступной деятельности, подлежащие выявлению, остаются преимущественно в бухгалтерской и организационно-управленческой документации предприятий (учредительных документах, протоколах собраний и решениях органов управления предприятий, договорах, счетах-фактурах, чеках и квитанциях, авансовых отчетах). Важные данные могут содержаться в черновых записях расхитителей, их деловой переписке, документах банковского оборота, технических носителях информации (дискетах, видеозаписях, магнитных лентах).

Процесс расследования этих преступлений, как правило, связан с необходимостью изучения большого массива различных документов, тщательным исследованием специфики финансово-хозяйственной деятельности различных организаций и их экономических связей, широким использованием специальных познаний, значительной протяженностью во времени.

5. К числу обстоятельств, подлежащих установлению и доказыванию по данной категории уголовных дел, относятся:

- событие преступления. В обязанность следователя входит: установить период присвоения или растраты, место их совершения, способ изъятия чужого имущества из законного владения, обстоятельства этого события;

- виновность обвиняемого в совершении преступления и мотивы совершенного преступления. Необходимо доказать наличие умысла в действиях расхитителей, мотивы, которыми они руководствовались, совершая присвоение или растрату, роль каждого из соучастников;

- обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности, иные обстоятельства, характеризующие личность обвиняемого. Установление таких обстоятельств, как действия отдельных лиц под принуждением; добровольное возмещение причиненного ущерба; активное содействие расследованию; длительность и неоднократность совершения хищения и т. д.;

- характер и размер ущерба, причиненного присвоением или растратой. Необходимо точно установить, кому именно (государству, конкретной коммерческой структуре, частному лицу) и в каком размере причинен ущерб и его характер;

- причины и условия, способствовавшие совершению преступления. В ходе расследования обычно выявляются следующие причины: неудовлетворительное ведение бухгалтерского учета; нарушение норм действующего законодательства; отсутствие надежного внутреннего и внешнего контроля за состоянием товарно-материальных и денежных средств.