Вопрос 2. Налоги как экономическая категория. Функции налогов

Сущность налога состоит в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Она проявляется в отношениях, складывающихся у государства с налогоплательщиками, которые характеризуются как денежные отношения, возникающие по поводу уплаты налогов, сборов и других платежей в государственный бюджет.Налоговое законодательство Российской Федерации разделяет понятия налогов и сборов. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет налоги и сборы следующим образом. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Основные функции: фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная.

1. Фискальная функция проявляется в реализации основного назначения налогов – формирования финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своих функций.

Фискальная функция присуща всем без исключения налогам во всех налоговых системах.

В рамках фискальной функции реализуются экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, обеспечивающие формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для финансирования общественных потребностей. На практике это происходит в виде формирования государственных доходов путем аккумулирования денежных средств в государственном бюджете.

2. Распределительная функция выражает сущность налогов как инструмента распределительных отношений. Данная функция обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, требующих участия государства.

Эти задачи связаны с необходимостью:

- межотраслевого и межтерриториального перераспределения национального дохода (государство осуществляет структурную перестройку, развивает приоритетные отрасли экономики, создаёт благоприятные условия для развития предпринимательства);

- направления части национального дохода в непроизводственную сферу, в которой он не создаётся, но без которой производство функционировать и развиваться не может (образование, здравоохранение, государственное управление, оборона);

- перераспределения средств между различными социальными группами населения (государство обеспечивает социальное развитие общества, выполнение социальных программ).

Средством решения этих задач, позволяющим перераспределять общественный продукт, являются налоги и налоговая система.

3. Регулирующая функция налогов позволяет государству посредством налоговых механизмов оказывать влияние на экономические процессы, происходящие в обществе.

С помощью регулирующей функции государство имеет возможность:

- регулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов;

- стимулировать развитие малого и среднего бизнеса;

- направлять предпринимательскую активность физических лиц;

- оптимизировать соотношение спроса и предложения на рынках товаров и услуг;

- стимулировать научно-технический прогресс

- и т.д.

Регулирующая функция, таким образом, проявляется в процессе воздействия налоговых отношений на макроэкономические процессы и пропорции и на поведение хозяйствующих субъектов.

В рамках данной функции реализуются не только экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, но и отношения субъектов экономики между собой.

В экономической практике реализация регулирующей функции (налоговое регулирование) осуществляется путем:

- изменения налоговых ставок;

- предоставления отдельным категория налогоплательщиков льгот по налогам и сборам, то есть предусмотренных налоговым законодательством преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками;

- изменения срока уплаты налога или сбора, осуществляемого в форме отсрочки, рассрочки налоговых платежей, инвестиционного налогового кредита.

Конечной целью налогового регулирования является активизация инвестиционных процессов, повышение финансовых результатов и, в конечном счете, рост национального дохода и увеличение общенационального фонда денежных средств.

4. С фискальной и распределительной функциями тесно связана контрольная функция налогов, которая заключается в обеспечении государственного контроля финансово-хозяйственной деятельности организаций и граждан, оценке своевременности и полноты поступления в бюджет налоговых платежей, соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений.

Кроме того, контрольная функция способствует повышению эффективности реализации других функций налогов, в первую очередь, - через сопоставление налоговых доходов с финансовыми потребностями государства – их фискальной функции.

Реализация всех функций налогообложения обеспечивает эффективность налоговой политики государства, что, в свою очередь, оказывает значительное влияние на эффективность национальной экономики.