Основания и случаи назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Закон не относит судебно-бухгалтерскую экспертизу к числу обязательных. Необходимость назначения судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в следующих случаях:

1. вызывают обоснованные сомнения методы проведения ревизии по которым был установлен материальный ущерб (период и место его образования, а также круг лиц, которые были материально ответственны в период образования ущерба;

2. выводы ревизии противоречат материалам дела и для устранения противоречий необходимы специальные познания в области бухгалтерского учёта, анализа и права;

3. имеются противоречия в выводах нескольких ревизий по одним и тем же фактам;

4. ревизором не приняты в расчёт оправдательные документы, которые были предоставлены материально ответственным лицом;

5. необходимо установить точную сумму недостачи с привлечением заключения экспертов в других областях знаний;

6. нельзя разрешить вопросы имелись ли в организации нарушения приказов, инструкций, правил и т. д. регулирующих порядок ведения бухгалтерского учёта.

Признав необходимость производства СБЭ, и собрав необходимые документы, необходимые для экспертного исследования, суд выносит постановление, в котором излагаются обстоятельства дела и приводятся основания назначения экспертизы. Излагая обстоятельства дела, установленные ревизией и следствием, необходимо указать наименование организации в которой совершено преступление, период и место его образования, круг причастных материально- ответственных и должностных лиц. Эти сведения позволят эксперту учреждения определить примерные объёмы работы срок производства экспертизы.

Порядок назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы по объёмным (много эпизодным) делам

Органам следствия часто приходится работать по объёмным делам. Дела о приписках в отчётности, о хищении денежных средств и товарно-материальных ценностей в особо крупных размерах и другие. Эти дела по обвинению нескольких материально ответственных лиц, которые работали в разных меж инвентаризационных периодах, либо разных должностных лиц, которые совершали хищения различными способами в различные периоды времени, а также дела приписках и других искажениях отчётности на протяжении 2 и более отчётных периодов. По таким делам для разрешения многих вопросов, как правило, выносится одно постановление. Практика расследования таких дел показывает, что по объемным делам целесообразно назначать и проводить СБЭ поэтапно. Например, в делах о приписках целесообразно сначала собрать документы и изучить вопросы о наличии приписок, а лишь затем рассмотренные экспертом-бухгалтером ставятся вопросы о правомерности начисления заработной платы, премий и других выплат. По делам о недостачах, которые были образованы в разные меж инвентаризационные периоды, экспертиза назначается по периодам образования недостач или по периодам работы материально ответственных лиц. Такой порядок проведения СБЭ позволяет боле рационально использовать рабочее время следователя и эксперта-бухгалтера, так как в то время, когда эксперт-бухгалтер работает над исследованием одной экспертизы, следователь в это время собирает материалы для второй.

Вопросы, разрешаемые экспертом-бухгалтером и порядок их постановки

Собрав все необходимые материалы, следователь (суд) назначает СБЭ, вынося постановление, В нём указываются вопросы от правильности постановки которых во многом зависит качество исследуемого материала, обоснованность выводов эксперта-бухгалтера, сроки производства экспертизы. Круг разрешаемых вопросов экспертом-бухгалтером широк. Характер вопросов различен и зависит от отрасли, круга должностных лиц, принимающих участие и т.д.

Однако, существуют общие правила постановки вопросов:

1. вопросы должны быть в компетенции эксперта-бухгалтера, то есть для их разрешения необходимы специальные познания в области бухгалтерского учёта, ревизии и аудита, анализа, статистики. При этом не следует ставить вопросы справочного характера (кто из членов инвентаризационной комиссии заполнял опись);

2. вопросы должны быть конкретными, понятными и касаться только тех сторон дела, в которых лицо, производящее дознание, испытывает необходимость в помощи эксперта-бухгалтера;

3. вопросы должны ставиться в логичной последовательности. Сначала вопросы по исследованию отдельных операций, а потом касающиеся общей суммы ущерба;

в процессе производства экспертизы различают следующие вопросы:

1. наличие или отсутствие недостач или излишков товарно-материальных ценностей, денег, периоды и место их образования, а также размера причинённого ущерба;

2. установление правильности документального оформления операций по приёму, хранению и реализации товарно-материальных ценностей.