РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции.

Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражена в виде уравнений (обозначения см. в табл. 1):

Е =V*С, C=C^зав+С^пост, С= ∑f_i*c_i

Определить влияние факторов - объема производства, качественных факторов (уровней себестоимости в зависящей и независящей части в целом и по типам продукции), а также структурных изменений на общую сумму расходов. Анализ выполнить способом корректировок.

Расчет влияния факторов - структурных изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполняется способом оценки влияния структурных изменений:

Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где x - любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

или , где x - любой фактор.

Результаты расчетов отражены на рис. по следующей схеме:

, где Х - любой фактор.

Рис. 1. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов.

Рис. 2. Алгоритм анализа расходов и себестоимости (способом корректировок).

На основании представленных расчетов можно сделать следующие выводы:

1. в отчетном периоде по сравнению с базисным расходы на производство и реализацию продукции увеличились на 1068 тыс. ден. ед. (5,196%);

2. наибольшее влияние на изменение данного показателя оказал рост себестоимости производства продукции: вследствие роста себестоимости производства и реализации продукции увеличились расходы на производство на 249 тыс. ден. ед. или на 1,211%;

3. увеличению расходов способствовало увеличение объема производства: при увеличении объема производства 3481шт., расходы увеличились на 819 тыс. ден. ед. или на 3,984%;

4. в части постоянных затрат себестоимость выросла и повлияла к уменьшению общих затрат на 2349 тыс. руб. (11,428%), в части зависящих расходов себестоимость уменьшилась, и следовательно, расходы уменьшились на 1625 тыс. руб. (7,906%); в том числе уменьшение себестоимости продукции типа А обусловило снижению затрат на 2130 тыс. руб., а продукции типа Б росту на 535 тыс. руб.