Анализ финансовых результатов предприятия

 

Эффективность функционирования любого предприятия зависит от его способности получать прибыль. Оценивать эту способность позволяет анализ финансовых результатов.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности «Отчете о прибылях и убытках».

Прибыль до налогообложения – это полная сумма финансового результата, полученного предприятием в отчетном периоде, балансовая величина прибыли. При ее анализе необходимо исследовать:

1) абсолютную величину. Если она положительна, предприятие прибыльно. Если отрицательна - убыточно;

2) динамику по сравнению с базисным (предыдущим) периодом. Она свидетельствует об ухудшении или улучшении финансового состояния предприятия;

3) структуру – соотношение отдельных составляющих прибыли в ее общем объеме. При этом отмечаются составляющие, обеспечивающие максимальный и минимальный, позитивный и негативный вклад в формирование балансовой прибыли;

4) влияние динамики отдельных составляющих на динамику балансовой прибыли (изобразить в виде векторной диаграммы).

Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения выполняется по внешней бухгалтерской отчетности на основе следующей модели:

DП _ДНО = DП _ПР + DП _ОП + DП _ВН (6.1)

 

где DП _ПР - прирост прибыли от продаж продукции, р.,

DП _ОП - прирост сальдо операционных доходов и расходов, р.,

DП _ВН - прирост сальдо внереализационных доходов и расходов, р.

Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается по форме 2, как разность суммы операционных доходов (строки 060, 080, 090) и суммы операционных расходов (строки 070, 100). Прирост сальдо рассчитывается как разность сальдо отчетного и базисного периодов.

Сальдо внереализационных доходов и расходов рассчитывается по форме 2, как разность прочих внереализационных доходов(строка 120) и прочих внереализационных расходов (строка 130).

Прирост сальдо рассчитывается как разность соответствующих сальдо отчетного и базисного периодов.

Применяя метод цепных подстановок факторный анализ прироста прибыли от продаж продукции можно выполнить на основе следующих моделей:

DП _ПР = DП_ВЫР + D П_СР + D П_У + D П_К , (6.2)

 

или

DП _ПР = DП_ВАЛ +D П_У +D П_К, (6.3)

 

где DП_ВЫР – прирост выручки от продаж продукции, р.,

D П_СР - прирост себестоимости проданной продукции, р.,

D П_У - прирост управленческих расходов, р.,

D П_К- прирост коммерческих расходов, р.,

DП_ВАЛ - прирост валовой прибыли, р.

Прирост выручки от продаж продукции определяется как:

DП_ВЫР = РП1- РП0, (6.4)

 

где РП0, РП1 - выручка от продажи продукции, работ, услуг соответственно в базисном и отчетном периодах (строка 010 формы 2), р.,

Прирост себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг определяется как:

D П_СР = Ср0 - Ср1,, (6.5)

 

где Ср0, Ср1 - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг соответственно в базисном и отчетном периодах (строка 020 формы 2), р.,

Прирост управленческих расходов определяется как:

D П_У = Су0 - Су1,, (6.6)

 

где Су0, Су1 - управленческие расходы соответственно в базисном и отчетном периодах (строка 040 формы 2), р.,

Прирост коммерческих расходов определяется как:

D П_К = Ск0 - Ск1, (6.7)

 

где Ск0, Ск1 - коммерческие расходы соответственно в базисном и отчетном периодах (строка 030 формы 2), р.

Прирост валовой прибыли определяется как:

 

DП_ВАЛ = DП_ВЫР + D П_СР, (6.8)

Факторный анализ выполняется по внешней бухгалтерской отчетности на основе следующей модели:

 

DП _НЕР = DП _ДНО + DП _НАЛ + DП _ОТ, (6.9)

 

где DП _НАЛ - прирост налога на прибыль, р.,

DП _ДНО - прирост прибыли до налогообложения, р.;

DП _ОТ - прирост отвлеченных средств за счет прибыли, р.

Прирост налога на прибыль рассчитывается как

 

DП _НАЛ = Н _ПР 0 - Н _ПР 1, (6.10)

где Н _ПР 0, Н _ПР 1 - сумма налога на прибыль соответственно в базисном и отчетном периодах, р.

Прирост отвлеченных средств рассчитывается как

 

DП _ОТ = С _ОТ 0 - С _ОТ 1, (6.11)

где С _ОТ 0, С _ОТ 1 - сумма отвлеченных средств соответственно в базисном и отчетном периодах, р.

Результаты исследования должны быть отражены в выводах.

Для оценки рентабельности (прибыльности) рассчитывается два типа показателей:

1) показатели рентабельности предприятия;

2) показатели рентабельности продукции.

Оценка рентабельности предприятия может производиться с помощью следующих показателей.

Рентабельность собственного капитала

 

r _{собств.к.} = (П_чист. / Пср’_СОБСТВ)*100 (6.12)

где Пср’_СОБСТВ - средняя величина собственного капитала, р.,

П_чист - величина чистой прибыли, р.

Показатель характеризует эффективность использования собственного капитала.