Показатели прибыли и рентабельности.

Основными показателями финансовых результатов деятельности предприятий являются выручка (валовой доход) от реализации продукции, прибыль и рентабельность.

Выручка (валовой доход) от реализации продукции, товаров и услуг характеризует общий финансовый результат работы предприятия и включает в себя выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг, покупных изделий (приобретенных для комплектации), строительных, научно-исследовательских работ и т.д.

В условиях рыночной экономики основу экономического развития предприятия образует прибыль, т.к.:

1. показатели прибыли являются важнейшими для оценки эффективности работы предприятия;

2. рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей работников предприятия;

3. за счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями.

Рассчитывают несколько показателей прибыли: балансовую, прибыль от реализации товаров и услуг, чистую.

Общий финансовый результат называют балансовой прибылью (балансирование общей суммы всех прибылей и убытков). В балансовую прибыль включают:

- прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров и услуг;

- прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств и других активов;

- прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств;

- прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции, товаров и услуг (валовая прибыль от реализации) представляет собой разницу между выручкой от реализации товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей) и затратами на производство реализованной продукции, товаров и услуг.

 

Доходы (расходы) от внереализационных операций – это различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции:

- дивиденды и доходы по акциям и др. ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- прибыль, выявленную в отчетном году от операций прошлых лет;

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

- поступления от сдачи имущества в аренду;

- доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы курсов по валютным счетам;

- пени, штрафы, неустойки и другие виды экономических санкций за нарушение обязательств и условий, признанные должником;

- прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и услуг.

 

Внереализационные расходы (убытки) включают:

- стоимостной ущерб от уценки готовой продукции и производственных запасов;

- арбитражные и судебные издержки;

- некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от стихийных бедствий или их предотвращением;

- убытки от содержания законсервированных объектов или мощностей;

- экономические санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;

- отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.

Т.о., балансовая прибыль как общий финансовый результат включает доходы и расходы, как связанные, так и не связанные с основной деятельностью предприятия.

 

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, называется чистой прибылью. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью () и величиной налогов с учетом льгот ():

.

 

Схема формирования и использования прибыли в условиях рынка

 

Выручка от реализации Себестоимость продукции,

продукции, товаров и услуг в ценах товаров и услуг (вычитается)

без НДС и фактических акцизов

 

 

 

Прибыль от реализации Сальдо доходов и расходов от

продукции, товаров и услуг и иных внереализационных операций

материальных ценностей

 

 

 

Балансовая прибыль Сумма корректировки

балансовой прибыли

для налогообложения

 

 

 

Величина налогооблагаемой налогом прибыли

 

Налоги с учетом Чистая прибыль,

льгот остающаяся в распоряжении предприятия

 

 

Финансовый Инвестиции Финансирование Отчисления в фонд

резерв в развитие социально-культур- оплаты труда сверх

производства ной среды заработной платы

 

Относительными показателями, характеризующими эффективность хозяйственной деятельности предприятия, являются показатели рентабельности (R), позволяющие оценить какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Различают несколько показателей рентабельности:

 

- рентабельность производства – отношение балансовой прибыли (ПБ) к средней стоимости производственных фондов (ПФ):

- показывает размер прибыли на один рубль

стоимости производственных фондов;

 

- рентабельность основной деятельности – отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции, товаров и услуг:

- показатель, позволяющий судить какую прибыль дает каждый рубль производственных затрат;

- рентабельность продукции – отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации в целом (РП):

- показывает, сколько прибыли дает каждый рубль реализованной продукции;

- рентабельность отдельных изделий – отношение прибыли от реализации продукции конкретного виды к выручке от ее реализации:

.

В странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала () и рентабельность основного (авансированного) капитала ():

где - среднегодовая стоимость вложений в активы (определяется по данным годового баланса предприятия);

- среднегодовая стоимость собственного капитала (определяется также по данным годового баланса предприятия).