Анализ учета и отчетности при применении упрощенной системе налогообложения

ИП "Вдовкина У.Д" применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы по ставке 6 %. Ведение учета на предприятии ведется частично вручную, и частично с использованием программы 1С: Предприятие – Упрощенная система налогообложения. Учетная политика на 2017 год на предприятии отсутствует.

Для налогового учета предприятия составляются налоговые декларации по УСН, заполняется Книга учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам в пенсионный фонд. К основным доходам организации относятся поступления на расчетный счет или в кассу организации от юридических и физических лиц за оказанные услуги.

К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:

- заработную плату работников и отчисления с нее,

- арендные и коммунальные платежи,

- оплата услуг банка,

- расходы на рекламу,

- расходы на выплату процентов за пользование заемными средствами,

- расходы на канцелярские принадлежности,

Расчет начисленной заработной платы у ИП «Вдовкина У.Д» производится вручную в расчетных ведомостях, после чего информация заносится в базу данных, производится расчет НДФЛ, ЕСН, а также обобщение данных.

Прочие расходы заносятся в программу 1С. Книга учета доходов и расходов на предприятии формируется в программе 1С. Декларации и расчетные ведомости для квартальной отчетности также формируются с помощью программы 1С.

По окончании каждого квартала бухгалтер предприятия формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.

На примере данных за 1 квартал 2017 года произведен расчёт налогооблагаемой базы и расчёт налога. Налогооблагаемая база рассчитана как разность Доходы – Расходы.

За данный период на расчетный счет предприятия были зачислены следующие суммы, которые показаны в таблице 2

 

Таблица 2

Суммы, зачисленные на расчётный счёт

Дата	Сумма, руб.	Назначение платежа
15.01.2017	12 000,00	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду фотостудию)
9.02.2017	3 700,00	Поступления от покупателей за оказанные услуги (Сдача в аренду фототехники)
15.02.2017	2 850,00	Поступления от покупателей за оказанные услуги фотографа
9.03.2017	9 600,00	Поступления от покупателей за оказанные услуги
12.03.2017	11 000,00	Поступления от покупателей за оказанные услуги

В кассу предприятия было получено за первый квартал 39 150 рублей за оказанные услуги физическим лицам.

Эти доходы отражаются в книге учета доходов и расходов, представленных в таблице 3.

Таблица 3

Раздел I Книги учета доходов и расходов

Регистрация	Сумма
№	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
п/п
	15.01.2017, платежное поручение № 19	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду фотостудию)	20 000,00

Окончание таблицы 3

	9.02.2017, платежное поручение № 20	Поступления от покупателей за оказанные услуги	10 780,00
	15.02.2017, платежное поручение № 21	Поступления от покупателей за оказанные услуги фотографа	18 500,00
	9.03.2017, платежное поручение № 22	Поступления от покупателей за оказанные услуги	13 600,00
	12.03.2017, платежное поручение № 23	Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду)	25 000,00
	Итого за I квартал		87 880,00

 

Расчет расходов предприятия за первый квартал 2017 года:

В январе 2017 г.:

- была выплачена заработная плата работнику за декабрь 2016 г. – 9 000 руб.

- оплачены взносы в пенсионный фонд – 1980 руб.

- оплачены взносы на страхование от несчастных случаев - 18 руб.

- оплачен налог на доходы физических лиц – 1170 руб.

- оплачены услуги рекламного агентства – 890 руб.

- оплата арендных и коммунальных платежей по счету – 900 руб.

В феврале 2017 г.:

- была выплачена заработная плата работникам за январь 2017 г. – 8500 руб.

- оплачены взносы в пенсионный фонд –1 870 руб.

- оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2% - 17 руб.

- оплачен налог на доходы физических лиц -1 105 руб.

- оплачен счет за телефон – 570 руб.

- оплачены услуги рекламного агентства – 550 руб.

- оплата арендных и коммунальных платежей по счету – 900 руб.

В марте 2017 г.:

- была выплачена заработная плата работнику за январь 2017 г. – 6000руб.

- оплачены взносы в пенсионный фонд – 1 320 руб.

- оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2% - 12 руб.

- оплачен налог на доходы физических лиц – 780 руб.

- оплачен счет за телефон – 500 руб.

- оплачен аванс за рекламу в апреле – 750 руб.

Расходы организации, принимаемые для расчета единого налога, отражаются вместе с доходами, приведенными в таблице 4.

Таблица 4