Синтетический аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Синтетический учет расчетов с работниками организацииосуществлеют на синтетических субсчетах: 180 «Расчеты с персоналом» и 171 «Расходы по социальному страхованию».

Все начисления, включая оплату труда, отпускных, премий иных выплат работникам отражают в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 180 «Расчеты с персоналом». По дебету субсчета 180 «Расчеты с персоналом» отражаются удержания из заработной платы, суммы выплаченной заработной платы, премий, пособий, суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания. Операции по начислению заработной платынижеперечисленным работникам отражаются по дебету субсчетов:

субсч.080 «Затраты на производство» - работникам, занятым выпуском готовых изделий в производственных мастерских, изданию печатной продукции;

субсч. 082«Затраты на научно-исследовательские работы по договорам» - работникам, занятым, выполнением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам с предприятиями-заказчиками;

субсч. 084«Затраты по заготовке и переработке материалов» - работникам, занятым заготовлением и переработкой материалов;

субсч. 200«Расходы по бюджету»- работникам, за счет бюджетных источников финансирования;

субсч. 203 «Расходы по бюджету на капитальные вложения»- работникам, занятым в новом строительстве и реконструкции, достройки зданий и сооружений за счет средств бюджета независимо от способа ведения строительных и монтажных работ;

субсч. 210 «расходы к распределению»– на оплату труда работников, относящихся к будущим периодам, а также оплату труда работников, занятых изготовлением нескольких видов продукции;

субсч. 211 «Расходы по внебюджетным средствам» - работникам, за счет внебюджетных источников финансирования;

субсч. 411 «Использование прибыли» - премия из фонда материального поощрения.

Начисленные суммы пособий работникам за счет средств социального страхования (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, государственные пособия семьям воспитывающие детей, на рождение ребенка и другие выплаты из ФСЗН и др.):

Д-т субсч. 171 «Расходы по социальному страхованию»

К-т субсч. 180 «Расчеты с персоналом»;

На сумму удержаний из заработной платы дебетуется субсчет 180 «Расчеты с персоналом» и кредитуются следующие субсчета:

120 «Касса» - на выплаты наличных денег из кассы организации (заработная плата, премии, и т.д.);

160 «Расчеты с подотчетными лицами» - на суммы удержаний по распоряжению нанимателя невозвращенного работниками аванса на командировку и хозяйственные расходы;

170 «Расчеты по недостачам» – на суммы возмещения причиненного организации вреда в результате недостач денежных средств, материальных ценностей;

171 «Расчеты по социальному страхованию» - на суммы удержаний в размере 1% от начисленной заработной платы, подлежащие перечислению в Государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения;

173 «Расчеты с бюджетом» - на сумму удержанного подоходного налога с физических лиц, подлежащего перечислению в государственный бюджет;

177 «Расчеты с депонентами» – на депонированную сумму заработной платы, которая не была выдана работнику в установленный срок выплаты заработной платы;

182 «Расчеты за товары, проданные в кредит» - на сумму удержаний за товары, приобретенные в кредит;

183 «Расчеты по вкладам в банках» - на сумму, подлежащую перечислению банку для зачисления на счета (карт-счета) работников;

184 «Расчеты по договорам добровольного страхования» - на суммы страховых взносов, удержанных из заработной платы на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию страховым агентом;

185 «Расчеты по профсоюзным взносам» - на суммы удержанных из заработной платы профсоюзных взносов;

186 «Расчеты с персоналом по ссудам в банке» - на суммы погашенных предоставленных банками ссуд на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение жилых домов, квартир;

187 «Расчеты по исполнительным листам» - на суммы удержаний по исполнительным документам в пользу других лиц;

188 «Расчеты по прочим удержаниям» - на суммы, удержанные из заработной платы по другим документам.

Аналитический учет насубсчету 183 «Расчеты по вкладам в банках»ведется по каждому работнику с отражением сумм заработной платы, которые остались не перечисленными банку.

Сальдо по субсчету 180 «Расчеты с персоналом», как правило, кредитовое и означаетдолг организации перед работниками по выплате заработной платы. По отдельным работникам сальдо может быть дебетовое в исключительном случае, если, например, выданный аванс превысил начисленную заработную плату за месяц. Сальдо по субсчету 180 «Расчеты с персоналом» должно отражаться в книге «журнал-главная» и в Бухгалтерском балансе развернуто.

Учет депонированной заработной платы ведется на субсч. 177 «Расчеты с депонентами»

Аналитический учет расчетов по субсчетам 182 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 183 «Расчеты по вкладам в банках», 184 «Расчеты по договорам добровольного страхования», 185 «Расчеты по профсоюзным взносам»,186 «Расчеты с персоналом по ссудам в банке» - 187 «Расчеты по исполнительным листам», 188 «Расчеты по прочим удержаниям» ведется в книге (карточке) ф. 292 по каждому работнику

с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия документов в соответствии с которым производятся удержания, суммы удержаний.

За истекший месяц в бухгалтерии организации составляются расчетно-платежные ведомости или расчетные ведомости, которые служат основанием для составления мемориального ордера 5 (Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям) ф. 405.