Инвентаризация денежных средств и денежных документов

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия.

По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у материально ответственного лица.

При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег и других ценностей в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются обстоятельства их возникновения.

Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера, руководителя финансовой службы и кассира.

Учет кассовых операций ведется на синтетическом счете 50 "Касса". К счету 50 "Касса" могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы";

50-4 "Валютная касса";

50-5 "Касса филиала".

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 "Касса" отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других:

Получено в кассу с расчетного счета Дт50-Кт51

Получена выручка Дт50-Кт90

Внесен остаток подотчета Дт50-Кт71

Возмещен материальный ущерб Республики Беларусь Дт50-Кт73

Выдана из кассы заработная плата Дт70-50

Выдано в подотчет Дт71-Кт50

Сданы деньги в банк Дт51-Кт50

Аналитический учет по счету 50 "Касса" ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.

В кассах организации кроме наличных денег могут хранить­ся различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Указанные денежные документы и бланки документов учитываются на синтетическом активном счете 50 "Касса" (субсчет 3 "Денежные документы") по номинальной стоимости аналогично учету денег в кассе. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

На стоимость приобретения денежных документов в учете делаются записи: Дебет счета 50 "Касса" (субсчет 3 "Денежные документы")

Кредит счета 51 "Расчетный счет" (50, 52, 76).

При получении путевок в дома отдыха и санатории работники уплачивают в кассу определенную часть стоимости (10, 15 и т.д. процентов), а остальная часть погашается за счет собственных средств организации. При этом составляются следующие проводки:

а) Д-т счета 50 "Касса" (субсчет 1),Кредит счета 50 "Касса"(субсчет 3) – на часть стоимости путевки, внесенную работниками;

б) Дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" (субсчет 2 "Внереализационные расходы"); Кредит счета 50 "Касса" (субсчет 3 "Денежные документы") — на часть стоимости путевки, покрываемую за счет организации.

Информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесен­ных в кассы банков, почтовых отделений для зачисления на расчетный и другие счета организации, но еще не зачисленных по назначению, обобщается на синтетическом активном счете 57 "Переводы в пути".

При этом составляются следующие проводки:

Д-т сч. 57 "Переводы в пути",

К-т сч. 90 "Реализация" — на переданную выручку за реализо­ванную продукцию, но не зачисленную на счета учета денежных средств в банках;

К-т сч. 50 " Касса" — при сдаче выручки из кассы инкассатору банка или на почту.

При зачислении выручки на счета денежных средств в банке делаются записи:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55) К-т сч. 57 "Переводы в пути".