Бухгалтерские счета и двойная запись

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Из предыдущей темы следует, что бухгалтерский баланс содержит информацию о состоянии имущества и его источниках на определенный момент времени. Но для управления деятельностью организации необходима информация об изменениях объектов наблюдения под влиянием хозяйственных действий, факторов. Такую информацию в бухгалтерском учете получают посредством счетов, открываемых на каждый объект наблюдения – вид имущества или источник образования.

Бухгалтерские счета, таким образом, есть способ классификации, группировки по заданным признакам объектов наблюдения и отражения на них информации о хозяйственных операциях. Они используются для накопления и хранения бухгалтерской информации с целью последующего составления финансовой отчетности. «Счета, – читаем у Луки Пачоли, – суть не более как надлежащий порядок, установленный самим купцом, при удачном применении которого он получает сведения обо всех своих делах и о том, идут ли дела его успешно или нет».

В зависимости от объектов учета различают активные и пассивные счета.

На активных счетах учитывается имущество (хозяйственные средства) организации: здания, оборудование, подвижной состав, топливо, готовая продукция, деньги, дебиторская задолженность и т.д., а на пассивных: источники образования средств (уставный капитал, прибыль, кредиты банков, кредиторская задолженность и т.д.).

Поэтому дебет и кредит, предназначенные для отражения характера изменений (увеличений или уменьшений) по счетам, имеют неодинаковое значение в активных (+/-) и пассивных (-/+) счетах.

При выполнении задания следует соблюдать следующий порядок записи на счетах:

 

 

Активные счета	Пассивные счета
Счет	Счет
«Расчетные счета»	«Уставный капитал»
Дт	Кт	Дт	Кт
Сальдо (С1) 1000			Сальдо (Cf) - 50000
Увеличение	Уменьшение	Уменьшение	Увеличение
денежных средств	средств на	уставного	уставного капитала
на расчетном счете	расчетном счете -	капитала	+ (Оув)
+ (Оув)	(Оум)	-(Оум)
1) 3000		3)8000	1) 10000
2) 5000			2) 5000
	3) 2000
Оборот - 8000	Оборот - 2000	Оборот - 8000	Оборот -15000
Сальдо (С2) - 7000			Сальдо (С2) - 57000

Сальдо на конец месяца (С₂) определяется по балансовой формуле:

C₁ + Оув = Оум + С₂,

откуда С₂ = C₁ + Оув - Оум,

где C₁ - сальдо на начало месяца;

Оув - оборот по дебету активного или по кредиту пассивного счета;

Оум - оборот по кредиту активного или по дебету пассивного счета.

ЗАДАНИЕ 6

Общий порядок ведения бухгалтерских счетов

Исходные данные

Таблица 12. Остатки на счетах средств и источников их образования в вагонном депо на 1 января

 

Наименование счета	Сумма, руб.
Касса
Материалы
Топливо
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

 

Продолжение табл. 12

Наименование счета	Сумма, руб.
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Расчетные счета
Основное производство
Расчеты с подотчетными лицами

Таблица 13. Журнал хозяйственных операций за январь

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма руб.	Корреспонден- ция счетов
Дебет	Кредит
1.	Из кассы сдано наличными на расчетный счет
	На склад вагонного депо поступило от поставщика и оприходовано топливо
3.	На выполнение работ по перевозкам со склада депо отпущены материалы
4.	С расчетного счета перечислено поставщикам в погашение задолженности
	Получено с расчетного счета в кассу наличными
6.	Со склада отделения дороги поступили в депо и оприходованы материалы
7.	Получен и зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
8.	Для нужд перевозок со склада отпущено топливо
9.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочным кредитам
10.	Выдано из кассы подотчетным лицам на оплату хозяйственных расходов

 

Порядок решения

1. Открыть схемы бухгалтерских счетов и записать в них
начальные остатки предварительно определить, является
данный счет активным или пассивным.

2. На основании приведенных хозяйственных операций
составить бухгалтерские проводки и записать их по счетам.

3. Определить по счетам обороты за месяц и сальдо на начало следующего месяца.

ЗАДАНИЕ 7

Синтетический учет хозяйственных операций

Исходные данные

Таблица 14. Состав хозяйственных средств и источников их образования в вагонном депо на 1 февраля.

 

Наименование счета	Сумма,руб.
Материалы
Топливо
Основное производство
Касса
Расчетные счета
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Прибыль

 

Таблица 15. Журнал хозяйственных операций за февраль.
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы рабочим и служащим
2.	От отделения дороги поступила на склад сталь кровельная
3.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности погрузочно-разгрузочной дистанции
4.	Выдано из кассы под отчет Орлову Т.Б. на приобретение материалов
5.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
6.	Для нужд основной деятельности со клада депо отпущены: доски краски эмалевые	1500 2500
7.	Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности: а) отделению дороги за ранее полученные материалы б) банку по краткосрочным кредитам	2000 3000
8.	Израсходовано Орловым Т.Б. на приобретение материалов (материалы сданы на склад)
9.	Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы
	На отопление помещений цехов и конторы депо (основная деятельность) отпущено топливо

 

Продолжение табл. 15

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
11.	Выдано из кассы: а) рабочим единовременная помощь за счет прибыли б) подотчетным лицам на хозяйственные расходы в) работникам депо заработная плата
12.	Перечислено с расчетного счета в счет задолженности: а) бюджету б) отделению дороги за топливо в) банку по кредитам
13.	Приняты в кассу. от работников депо остатки подотчетных сумм

Порядок решения

1. Открыть счета и записать в них остатки.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций проводки и записать их по счетам.

3. Определить в счетах итоги оборотов за месяц и остатки на начало следующего месяца.

4. В соответствии с таблицей (приведенной выше) определить, к какому из указанных типов операций относится каждая в отдельности хозяйственная операция, по которой составлены бухгалтерские проводки. Результаты оформить в табл. 16:

 

 

Продолжение табл. 15

Типы операций по их влиянию на бухгалтерский баланс	Номер операции, которые относятся к данному типу
Первый –изменения в статьях только актива А + å - å = П
Второй– изменения в статьях только пассива А = П + å - å
Третий– увеличение статей в активе и пассиве А + å = П + å
Четвертый– уменьшение статей в активе и пассиве А - å = П - å

Значения в формулах:

А – актив

П – пассив

å – сумма хозяйственной операции

ЗАДАНИЕ 8