Особенности исчисления и уплаты НДС коммерческими банками

Операции коммерческих банков, подлежащие и не подлежащие налогообложению НДС. Подтверждение права на применение освобождения от налогообложения. Порядок учета НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг). Способы определения НДС, подлежащего уплате в бюджет. Заполнение декларации по НДС. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

Задача. Расчет налога с доходов в виде дивидендов для различных категорий налогоплательщиков

Условия задачи

ОАО «Прогресс» во втором квартале 2009 года проведено общее собрание акционеров, на котором принято решение выплатить дивиденды в размере 50 руб. на одну акцию. Общее количество размещенных акций: 10200, из них: в ООО «Дорстрой» - 3040; в ЗАО «Искра» - 2020; в Министерстве имущественных отношений - 1520; у Сидорова И. И. – резидента РФ - 1040; в ПИФ «Доход» - 1020; в ЗАО «Корвет» - 520; в иностранной организации - 520; у физического лица-нерезидента РФ - 520. Дата распределения дивидендов: 12 апреля.

ООО «Дорстрой» применяет общую систему налогообложения.

ЗАО «Искра» применяет упрощенную систему налогообложения.

ЗАО «Корвет» оказывает бытовые услуги населению, уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, других видов деятельности не осуществляет.

ОАО «Прогресс» получило дивиденды от ОАО «Вымпел». Дата получения дивидендов: 7 апреля. Сумма полученных дивидендов: 26000 руб.

ОАО «Прогресс» получает дивиденды от дочерней иностранной компании «DELTA», являющейся резидентом Австрии (размер вклада 100%) в размере 1500 единиц. Наименование валюты, в которой получены дивиденды, выбирается из Общероссийского классификатора валют (ОК). Налог с доходов в виде дивидендов компанией «DELTA» удержан по ставке 7 %. ОАО «Прогресс» дивиденды получены 30 марта.

Даты выплаты дивидендов акционерам ОАО «Прогресс» приведены в табл. 2.

Таблица 2

Дата выплаты дивидендов

Наименование акционера	Дата выплаты
ООО «Дорстрой»	5 июня
ЗАО «Искра»	7 июня
ЗАО «Корвет»	9 июня
ПИФ «Доход»	10 июня
Министерство имущественных отношений	11 июня
Сидоров И.И. – резидент РФ	13 июня
Иностранная организация и иностранное физическое лицо	15 июня

 

Иностранная организация (Венгрия) и физическое лицо-нерезидент (Болгария) представили ОАО «Прогресс» подтверждение постоянного местонахождения в иностранном государстве до даты выплаты дивидендов.

Реквизиты организации

Таблица 1

Реквизиты организации

Название организации	ОАО «Прогресс»
Адрес	191123, Санкт-Петербург, ул. Радищева, д. 39
ИНН/КПП	78025460499/781601001
ОКВЭД	15.32
Банковские реквизиты:	р/с 40702810736000000834 в ОАО «Промышленно- Строительный Банк» к/с 30101810200000000791, БИК 044030791

 

Недостающие данные необходимо сформировать слушателю самостоятельно.

Задание

1. Исчислить сумму налога на прибыль с доходов в виде дивидендов:

- ОАО «Прогресс» при получении дивидендов от иностранной организации;

- для каждой категории налогоплательщиков-получателей дивидендов.

2. Заполнить:

- декларацию по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов;

- расчет о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов с доходов иностранной организации.

Декларировать доходы, выплаченные физическим лицам, не требуется.

Расчет налога с доходов в виде дивидендов произвести в табл. 3.

Таблица 3

Расчет налога с доходов в виде дивидендов

Наименование акционера	Распределенная сумма дивидендов, руб.	Налогообла-гаемая база, руб.	Ставка налога, %	Сумма налога, руб.
Итого		Х	Х

 

Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации, произвести в табл. 4.

Таблица 4

Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации

Наименование показателя	Сумма в иностранной валюте	Курс валюты	Сумма (руб.)
Начислено дивидендов за пределами РФ
Ставка налога
Начислено налога
Сумма налога, удержанная за пределами РФ
Сумма налога, подлежащая уплате

ВАРИАНТ № 4

Исчисление налога на прибыль страховыми организациями

Виды доходов страховых организаций. Особенности распределения для страховых организаций доходов на доходы от реализации и внереализационные доходы. Порядок признания доходов.

Виды расходов страховых организаций. Особенности распределения расходов на расходы от реализации и внереализационные расходы. Специфические расходы страховых организаций. Расходы на формирование резервов страховых организаций. Порядок признания расходов.

Задача. Расчет налога с доходов в виде дивидендов для различных категорий налогоплательщиков

Условия задачи

ОАО «Прогресс» во втором квартале 2009 года проведено общее собрание акционеров, на котором принято решение выплатить дивиденды в размере 50 руб. на одну акцию. Общее количество размещенных акций: 10300, из них: в ООО «Дорстрой» - 3060; в ЗАО «Искра» - 2030; в Министерстве имущественных отношений - 1530; у Сидорова И. И. – резидента РФ - 1060; в ПИФ «Доход» - 1030; в ЗАО «Корвет» - 530; в иностранной организации - 530; у физического лица-нерезидента РФ - 530. Дата распределения дивидендов: 13 апреля.

ООО «Дорстрой» применяет общую систему налогообложения.

ЗАО «Искра» применяет упрощенную систему налогообложения.

ЗАО «Корвет» оказывает бытовые услуги населению, уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, других видов деятельности не осуществляет.

ОАО «Прогресс» получило дивиденды от ОАО «Вымпел». Дата получения дивидендов: 10 апреля. Сумма полученных дивидендов: 26500 руб.

ОАО «Прогресс» получает дивиденды от дочерней иностранной компании «DELTA», являющейся резидентом Болгарии (размер вклада 100%) в размере 1500 единиц. Наименование валюты, в которой получены дивиденды, выбирается из Общероссийского классификатора валют (ОК). Налог с доходов в виде дивидендов компанией «DELTA» удержан по ставке 7 %. ОАО «Прогресс» дивиденды получены 30 марта.

Даты выплаты дивидендов акционерам ОАО «Прогресс» приведены в табл. 2.

Таблица 2

Дата выплаты дивидендов

Наименование акционера	Дата выплаты
ООО «Дорстрой»	5 июня
ЗАО «Искра»	7 июня
ЗАО «Корвет»	9 июня
ПИФ «Доход»	10 июня
Министерство имущественных отношений	11 июня
Сидоров И.И. – резидент РФ	13 июня
Иностранная организация и иностранное физическое лицо	15 июня

 

Иностранная организация (США) и физическое лицо-нерезидент (Венгрия) представили ОАО «Прогресс» подтверждение постоянного местонахождения в иностранном государстве до даты выплаты дивидендов.

Реквизиты организации

Таблица 1

Реквизиты организации

Название организации	ОАО «Прогресс»
Адрес	191123, Санкт-Петербург, ул. Радищева, д. 39
ИНН/КПП	78025460499/781601001
ОКВЭД	15.32
Банковские реквизиты:	р/с 40702810736000000834 в ОАО «Промышленно- Строительный Банк» к/с 30101810200000000791, БИК 044030791

 

Недостающие данные необходимо сформировать слушателю самостоятельно.

Задание

1. Исчислить сумму налога на прибыль с доходов в виде дивидендов:

- ОАО «Прогресс» при получении дивидендов от иностранной организации;

- для каждой категории налогоплательщиков-получателей дивидендов.

2. Заполнить:

- декларацию по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов;

- расчет о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов с доходов иностранной организации.

Декларировать доходы, выплаченные физическим лицам, не требуется.

Расчет налога с доходов в виде дивидендов произвести в табл. 3.

Таблица 3

Расчет налога с доходов в виде дивидендов

Наименование акционера	Распределенная сумма дивидендов, руб.	Налогообла-гаемая база, руб.	Ставка налога, %	Сумма налога, руб.
Итого		Х	Х

 

Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации, произвести в табл. 4.

Таблица 4

Расчет налога с доходов, полученных от иностранной организации

Наименование показателя	Сумма в иностранной валюте	Курс валюты	Сумма (руб.)
Начислено дивидендов за пределами РФ
Ставка налога
Начислено налога
Сумма налога, удержанная за пределами РФ
Сумма налога, подлежащая уплате

ВАРИАНТ № 5