Показатели результатов финансовой деятельности предприятий

Прибыль – важнейший экономический показатель эффективности работы предприятия. Прибыль является важнейшим источником инвестиций коммерческих организаций, а также материального стимулирования персонала и социальных выплат. Прибыль это результативный показатель, комплексно отражающий хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений.

В статистике финансов предприятий (организаций) рассчитывают следующие показатели прибыли:

- валовую прибыль;

- прибыль от продаж;

- прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль);

- чистую прибыль.

Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продажи продукции и себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг). Валовая прибыль определяется по формуле:

, (1)

где - выручка от реализации продукции (работ и услуг);

- затраты на производство и реализацию продукции или полная себестоимость реализованной продукции.

На величину прибыли оказывают влияние следующие факторы: цены на продукцию, тарифы на услуги и работы; себестоимость продукции (работ, услуг); объем и состав реализованной продукции (работ, услуг).

Изменение прибыли за счет цен и тарифов определяется путем сопоставления выручки от реализации продукции текущего периода в фактических и базисных ценах по формуле:

, (2)

 

где - объем продукции в натуральном выражении в отчетном периоде;

- цена единицы продукции в отчетном и базисном периодах.

Влияние себестоимости проявляется через показатель затрат на производство и реализацию продукции. Изменение прибыли за счет этого фактора определяется по формуле:

, ()

 

где - себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах.

Изменение прибыли за счет объема реализации продукции (работ, услуг) определяется по формуле:

, (4)

 

где - индекс физического объема продукции (работ, услуг);

- прибыль от реализации продукции в базисном периоде.

Прирост (снижение) прибыли в результате изменения состава (ассортимента) продукции определяется по формуле:

 

(5)

Прибыль от продаж представляет собой разность между валовой прибылью и коммерческими, управленческими расходами. Прибыль вычисляется по формуле:

, (6)

где - коммерческие расходы;

- управленческие расходы.

 

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) представляет собой финансовый результат от всех видов деятельности предприятия. Значение показателя определяется по формуле:

 

, (7)

где - проценты к получению;

- проценты к уплате;

- доходы от участия в других организациях;

- прочие операционные доходы;

- прочие операционные расходы;

- внереализационные доходы;

- внереализационные расходы.

 

Внереализационные доходы включают:

- поступления от сдачи имущества в аренду;

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся на территории РФ и за ее пределами;

- дивиденды и доходы по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы курсов по валютным счетам;

- прибыль от операций прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных обязательств и условий, присужденные должнику или признанные им;

- прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и услуг.

К внереализационным расходам относятся:

- стоимостной ущерб от уценки готовой продукции и производственных запасов;

- убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;

- арбитражные и судебные издержки и т.д.;

- некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от стихийных бедствий, или затраты по их предотвращению;

- экономические санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;

- отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой;

- прочие расходы.

Чистая прибыль представляет собой часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия (организации) после начисления текущего налога на прибыль (), с учетом отложенных налоговых активов () и отложенных налоговых обязательств (). Прибыль определяется по формуле:

 

(8)

Абсолютные показатели прибыли не всегда дают полное представление об эффективности деятельности предприятий, поскольку одни и те же суммы прибыли могут быть получены в различных экономических условиях, поэтому эти показатели дополняются показателями рентабельности.

Рентабельность это относительный показатель эффективности производства, означающий прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности.

В статистике выделяют следующие виды рентабельности:

- рентабельность затрат;

- рентабельность продаж предприятия;

- рентабельность активов (имущества) предприятия;

- рентабельность уставного капитала;

- рентабельность собственного капитала;

- рентабельность реализованной продукции.

Рентабельность затрат определяется по формуле:

или , (9)

 

где С – полная себестоимость реализованной продукции.

 

Рентабельность продаж предприятия определяется по формуле:

 

или , (10, 11)

где – выручка от продажи продукции (работ, услуг).

Рентабельность активов (имущества) предприятия вычисляется по формуле:

или , (12, 13)

где – средняя стоимость активов (имущества) предприятия.

 

Показатель отражает эффективность деятельности предприятия, так как в числителе представлены финансовые результаты, а в знаменателе – стоимость имущества, которым располагает предприятие.

Рентабельность уставного капитала определяется по формуле:

 

или , (14, 15)

 

где УК – уставный капитал.

 

Рентабельность собственного капитала определяется по формуле:

или , (16, 17)

 

где – средняя сумма собственного капитала.

Показатель отражает уровень эффективности использования собственного капитала предприятия.

Рентабельность реализованной продукции вычисляется по формуле:

(18)

На величину этого показателя оказывают влияние следующие факторы: структура реализованной продукции, себестоимость продукции и цены на реализуемую продукцию.

Абсолютное изменение уровня рентабельности продукции за счет отдельных факторов можно определить следующим образом:

- влияние изменений в структуре реализованной продукции:

; (19)

- влияние изменения себестоимости продукции:

 

; (20)

- влияние изменения цен на реализованную продукцию:

. (21)

Относительное и абсолютное изменение среднего уровня рентабельности определяется системой индексов: индексом переменного состава, индексом постоянного состава и индексом структурных сдвигов:

 

, (22, 23)

 

, (24, 25)

 

, (26, 27)

 

где - затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и базисном периодах;

- удельный вес затрат на производство и реализацию продукции в общем их объеме в отчетном и базисном периодах.

 

Абсолютное изменение среднего уровня рентабельности:

 

(28)

 

за счет следующих факторов:

а) рентабельности продукции:

 

, (29)

б) структуры затрат на производство и реализацию продукции:

 

(30)

 

Пример 1.

Имеются следующие данные по предприятию, тыс. руб.:

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Выручка от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость продукции
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Проценты к получению	-
Проценты к уплате	-
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Текущий налог на прибыль

Определить:

1) валовую прибыль;

2) прибыль от продаж;

3) прибыль до налогообложения;

4) чистую прибыль;

5) рентабельность затрат;

6) рентабельность продаж.

Решение:

1. Валовая прибыль предприятия равна:

базисный период

отчетный период

 

2. Прибыль от продаж равна:

базисный период

отчетный период

 

3. Прибыль до налогообложения равна:

базисный период

отчетный период

 

4. Чистая прибыль равна:

базисный период

отчетный период

 

5. Рентабельность затрат равна:

базисный период

отчетный период

 

5. Рентабельность продаж равна:

базисный период

отчетный период

 

Уровень рентабельности в отчетном периоде возрос по сравнению с базисным периодом.