Тема 4. Отчет о движении денежных средств

Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Факторы, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике. Показатели отчета.

Два варианта методики составления отчета о движении денежных средств. Взаимосвязь отчета с оперативным финансовым планированием и контролем за движением денежных потоков предприятия, а также балансом с отчетом о финансовых результатах.

Оценка интенсивности денежного потока в производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных потоков. Оценка чистого денежного потока. Использование анализа денежных потоков в оценке платежеспособности организации.

Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и зарубежной практике.

Возможность использования отчета о движении денежных средств для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.

Задание 4.1. По данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» (прил. 4) провести анализ структуры и динамики поступлений денежных средств, используя макет табл. 20. Сделать выводы.

Поступления денежных средств Таблица 20

Виды поступлений денежных средств	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса в общей величине поступлений, %	Изменения
Предыду-щий год	Отчет. год	Предыду-щий год	Отчет. год	Абсол. величин	Уд. весов
1. Поступление денежных средств по текущей деятельности
2. Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности
3. Поступление денежных средств по финансовой деятельности
Итого поступления денежных средств

 

Задание 4.2.

Провести анализ расходов денежных средств предприятия.

Сделать выводы (табл. 21).

 

Расходы денежных средств Таблица 21

Виды расходов денежных средств	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса в общей величине расходов, %	Изменения
Предыду-щий год	Отчет-ный год	Предыду-щий год	Отчет-ный год	Абсолют-ных величин	удельных весов
1. Расходы денежных средств по текущей деятельности
2. Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности
3. Расходы денежных средств по финансовой деятельности
Итого расходы денежных средств

 

Задание 4.3.

Проанализировать изменение остатка денежных средств предприятия (табл. 22). Сделать выводы.

Изменения остатка денежных средств Таблица 22

Виды изменения остатка денежных средств	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса в общей сумме факторов, %	Изменения
Предыду-щий год	Отчет-ный год	Предыду-щий год	Отчет-ный год	в абсолютных величинах	в удель-ных весах
1. Изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности
2. Изменение остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности
3. Изменение остатка денежных средств за счет финансовой деятельности
Итого общая сумма факторов изменения остатка денежных средств

 

Задание 4.4. Провести анализ изменения остатка денежных средств предприятия за счет текущей деятельности (табл. 23). Сделать выводы.

Изменения остатка денежных средств за счет текущей деятельности Таблица 23

Факторы изменения остатка денежных средств	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
1. Поступление денежных средств по текущей деятельности
2. Расходы денежных средств по текущей деятельности
3. Изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности

 

Задание 4.5.

Провести анализ поступления денежных средств по текущей деятельности (табл. 24).

Сделать выводы.

 

 

Поступления денежных средств по текущей деятельности Таблица 24

Виды поступлений денежных средств	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса в общей величине поступлений, %	Изменения
Предыду-щий год	Отчет-ный год	Предыду-щий год	Отчет-ный год	Абсолютных величин	удельных весов
1. Оплаченная выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
2. Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
3. Прочие поступления
Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности

 

Задание 4.6.

Провести анализ расходов денежных средств по текущей деятельности (табл. 25). Сделать выводы.

Расход денежных средств по текущей деятельности Таблица 25

Виды расходов денежных средств	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса в величине расходов, %	Изменения
предыдущий год	Отчет-ный год	Предыду-щий год	Отчет-ный год	абсолютных величин	удельных весов
1. Оплата товаров, работ, услуг
2. Оплата труда
3. Отчисления на социальные нужды (во внебюджетные фонды)
4. Подотчетные суммы, выданные на нужды текущей деятельности
5. Оплата начисленных налогов и авансовые платежи в бюджет
6. Авансы поставщикам
7. Оплата процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности
8. Прочие расходы
Итого расходов денежных средств по текущей деятельности

 

Задание 4.7.

Проанализировать изменение остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности (табл. 26).

Сделать выводы.

Изменения остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности, тыс. руб. Таблица 26

Факторы изменения остатка денежных средств	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
1. Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности
2. Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности
3. Изменение остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности

 

Провести анализ поступления денежных средств по инвестиционной деятельности (табл. 27).

Сделать выводы.

 

 

Поступления денежных средств по инвестиционной деятельности Таблица 27

Виды поступлений денежных средств	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса в общей величине поступлений, %	Изменения
Предыду-щий год	Отчет-ный год	Предыду-щий год	Отчет-ный год	абсолютных величин	удельных весов
1. Выручка от продажи основных средств
2. Дивиденды и проценты по долгосрочным финансовым вложениям
3. Поступления в связи с выпуском облигаций (акций) и других ценных бумаг долгосрочного характера
4. Прочие поступления
Итого поступлений денежных средств по инвестиционной деятельности

Провести анализ расходов денежных средств по инвестиционной деятельности (табл. 28). Сделать выводы.

Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности Таблица 28

Виды расходов денежных средств	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса в общей величине расходов, %	Изменения
Предыду-щий год	Отчет-ный год	Предыду-щий год	Отчет-ный год	абсолютных величин	удельных весов
1. Приобретение основных средств, нематериальных активов и иного имущества
2. Оплата долевого участия в строительстве и прочие капитальные вложения
3. Приобретение долгосрочных ценных бумаг и осуществление долгосрочных финансовых вложений
4. Выплата дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долго-срочным ценным бумагам
5. Прочие расходы
Итого расходов денежных средств по инвестиционной деятельности

 

Задание 4.8. Провести анализ изменения остатка денежных средств за счет финансовой деятельности (табл. 29). Сделать выводы.

Изменения остатка денежных средств за счет финансовой деятельности, тыс. руб. Таблица 29

Факторы изменения остатка денежных средств	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
1. Поступление денежных средств по финансовой деятельности
2. Расходы денежных средств по финансовой деятельности
3. Изменение остатка денежных средств за счет финансовой деятельности

Провести анализ поступления денежных средств по финансовой деятельности (табл. 30).

Сделать выводы.

 

 

Поступления денежных средств по финансовой деятельности Таблица 30

Виды поступлений денежных средств	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса в общей величине поступлений, %	Изменения
Предыду-щий год	Отчет-ный год	Предыду-щий год	Отчет-ный год	абсолютных величин	удельных весов
1. Поступление в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг
2. Поступления от продажи ранее приобретенных ценных бумаг
3. Получение кредитов и займов
4. Прочие поступления
Итого поступлений денежных средств по финансовой деятельности

Провести анализ расходов денежных средств по финансовой деятельности (табл. 31). Сделать выводы.

Расход денежных средств по финансовой деятельности Таблица 31

Виды расходов денежных средств	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса в общей величине расходов, %	Изменения
Предыду-щий год	Отчет-ный год	Предыду-щий год	Отчет-ный год	абсолютных величин	удельных весов
1. Приобретение краткосрочных ценных бумаг
2. Возврат кредитов и займов
3. Прочие расходы
Итого расходов денежных средств по финансовой деятельности

 

Задание 4.9. Провести факторный анализ разности изменения денежных средств и чистой прибыли (табл. 32). Сделать выводы.

Анализ разности изменения денежных средств и чистой прибыли, тыс. руб. Таблица 32

Факторы	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
Положительные факторы
1. Изменение капитала и резервов за счет причин, не связанных с получением прибыли
2. Изменение кредитов и займов
3. Изменение кредиторской задол-женности и прочих обязательств и пассивов
4. Изменение износа амортизируемых внеоборотных активов
5. Общая сумма положительных факторов (п.1+п.2+п.3+п.4)
Отрицательные факторы
6. Изменение внеоборотных активов
7. Изменение запасов
8. Изменение дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений
9. Общая сумма отрицательных факторов (п.6 + п.7 + п.8)
10. Разность изменения денежных средств и чистой прибыли (п.5 – п.9)

Составить аналитическую записку о движении денежных средств предприятия.