Комментарии к выполнению практической работы

Рассмотрим порядок составления бюджетов на примере условного ЗАО «Молодежная одежда».

Известно, что предприятие производит три основных вида продукции:

- спортивные брюки (джинсы);

- костюмы из джинсовой ткани;

- трикотажные свитера.

При составлении бюджетов будут использованы итоговые данные за год.

В задаче для упрощения расчетов будут использованы определенные допущения.

Выполнение задания начинается с составления Бюджета продаж.

 

Комментарии к бюджету.

 

1. Стоимость готовых изделий планируется в среднем:

Джинсы – 800 руб.

Костюмы – 1400 руб.

Свитера – 500 руб.

На основе маркетинговых исследований эксперты предлагают следующую картину сбыта:

 

1. Бюджет продаж (за год)

Наименование изделий	Количество, шт	Цена, руб.	Стоимость, т.р.
1. Джинсы
2. Костюмы
3. Свитера
Итого		-

 

Необходимо рассчитать соответствующие показатели согласно предлагаемой методике.

 

2. Бюджет производства

В нашем примере предполагается, что объем производства определяется только спросом, производственные возможности могут быть скорректированы под спрос. Необходимо также наличие 10%-го остатка готовой продукции от величины спроса на начало периода.

На конец каждого (планового) периода следует учесть 10%-ый остаток по джинсам и свитерам, 15%-ый остаток – по костюмам.

Из предыдущего бюджета необходимо воспользоваться данными о планируемом спросе на продукцию.

Бюджет производства (изделий) на год (шт)

Наименование изделий	Плановый объем производства
1. Джинсы - спрос
2. Необходимый остаток на конец периода 10%
3. Потребность стр. (1) +(2)
4. Остатки на начало планового периода 10%
5. План производства стр. (3) – (4)
6. Костюмы – спрос
7. Необходимый остаток на конец периода 15%
8. Потребность стр. (6) + (7)
9. Остатки на начало периода – 15%
10. План производства стр. (8) – (9)
11. Свитера - спрос
12. Необходимый остаток на конец периода – 10%
13. Потребность стр. (11) + (12)
14. Остатки на начало периода – 10%
15. План производства стр. (13) – (14)

 

Комментарии к бюджету

1. Условно считаем, что объемы производства в начале планового периода будут такими же как и в конце.

2. Количество изделий (стр.1, 6, 11) берется из бюджетов все остальные строки - расчетные.

В агрегированном виде бюджет производства может быть представлен в таблице.

Таблица – Бюджет производства, ед. продукции

Изделия, шт.	За год
1. Джинсы
2. Костюмы
3. Свитера

 

Бюджет основных материалов

Бюджет основных материалов, тыс. руб.

Показатели	За год
1. Джинсы, производство, шт.
2. Расход материала на джинсы, всего
3. Костюмы, шт.
4. Расход материала на костюмы, всего, метров
5. Расход джинсового полотна, всего, метров стр. (2) + (4)
6. Необходимый запас джинсового полотна, 10%
7. Остаток джинсового полотна с прошлого периода, 5%
8. Потребность в джинсовом полотне стр. (5) + (6) – (7)
9. Стоимость джинсового полотна, тыс. руб.
10. Свитера, производство, шт.
11. Расход материала на свитера, всего метров
12. Необходимый запас трикотажа – 10%
13. Остаток трикотажа с прошлого периода – 5%
14. Потребность в трикотаже стр. (11) + (12) – (13)
15. Стоимость трикотажного полотна, тыс. руб.
16. Стоимость основных материалов – всего, тыс. руб.

 

 

Комментарии к бюджету

1. К основным материалам относится джинсовое полотно для брюк и костюмов и трикотажное полотно для свитеров.

2. Расход ткани на джинсы составляет 1,2 м; на костюм – 2,5 м; на свитера – 1,5 м.

3. Стоимость джинсового полотна – 100 руб./м; трикотажного полотна – 120 руб./м.

4. Количество изделий – стр.1, 3, 10 – берется из бюджета 2.

5. Необходимый запас ткани принимается равным 10% (стр. 6, 12), остатки с прошлого периода – на уровне 5% (стр. 7, 13).

6. Для составления бюджета основных материалов важно отобрать действительно важнейшие, наиболее дорогостоящие материалы. Другие виды материалов можно рассматривать как вспомогательные и планировать общей суммой в виде косвенных расходов. В нашем примере к вспомогательным материалам целесообразно отнести пуговицы, молнии, тесьму, нитки и т.д.

В агрегированном виде бюджет основных материалов имеет следующий вид.

 

Показатели	За год
1. Стоимость джинсового полотна
2. Стоимость трикотажного полотна
3. Всего, стоимость основных материалов

 

 

Бюджет вспомогательных материалов

 

Показатели	Джинсы	Костюмы	Свитера	За год
Количество продукции,шт.
Стоимость вспомогательных материалов на 1 руб.изделий, руб.
Общая стоимость вспомогательных материалов,тыс.руб.

Стр.3=стр.2 * стр.1

 

Комментарии к бюджету

 

1.К вспомогательным материалам относятся нитки, пуговицы, молнии и т.д.

2.Предполагается, что на одно изделие расходуется в среднем 15 руб.

 

Расчет: 9400щт. *15руб. =141тыс.руб.

 

 

Бюджет трудовых затрат

Следующим видом бюджета является бюджет прямых трудовых затрат. Для его составления необходимо знать, сколько человеко-часов прямого труда приходится на изготовление одного изделия, каков объем производства каждого вида изделия и какова стоимость одного часа прямого труда.

 

Бюджет прямых трудовых затрат

Показатели	Джинсы	Костюмы	Свитера	Всего за год
1. Производство продукции, шт.
2. Трудозатраты на производство каждого вида продукции, чел/час
3. Трудозатраты на объем произведенной продукции, чел/час
4. Стоимость одного часа прямого труда, руб.
5. Стоимость прямого труда, тыс. руб.

 

 

Комментарии к бюджету

 

1. На пошив одной пары джинсов уходит 7 человеко/ часов; костюма – 12; свитера – 5 человеко/часов.

2. Стоимость одного часа прямого труда (с начислениями) – 42 руб.

3. Количество произведенной продукции берется из бюджета 2.

4. Трудозатраты на производство джинсов, костюмов, свитеров (стр.3) рассчитываются как произведение стр.1 и стр. 2.

5. Стоимость прямого труда (стр. 5) определяется путем умножения стр. 3 на стр. 4.