Исходя из источника выплаты налога

¾ Платежи из индивидуальных доходов (чистой прибыли компании, доходов физ. лиц);

¾ Платежи из финансовых результатов (из прибыли до налогообложения) – рекламный налог;

¾ Платежи от издержек производства и обращения – земельный налог;

¾ Платежи из выручки от продаж (НДС).

7. Разделение налогов исходя из полноты прав их использования:

¾ Закрепленные налоги (их также называют собственными) – это платежи, которые полностью направляются в конкретный бюджет;

¾ Регулирующие налоги – платежи, которые одновременно распределяются в несколько разных бюджетов в соответствии с пропорциями, установленными государственным законодательством.

8. По срокам выплаты:

¾ Периодический (регулярный, текущий) платеж, который систематически выплачиваются в бюджет с учетом предусмотренных законодательством сроков. Например, налог на прибыль, единый налог;

¾ Срочные (разовые) платежи, которые не наделяются регулярным характером, а выплачиваются в момент наступления некоторых событий или совершения действий. Например, НДС, Акциз, налог на имущество физ. Лиц [3].

9. Налоги исходя из уровня принадлежности (в России ):

¾ Федеральные налоги – определяются законами федерации;

¾ Региональные налоги – регулируются законодательными нормативами субъектов РФ;

¾ Местные налоги, регулируемые органами муниципальных единиц.

 

Практическое задание

 

 

Задача

 

Рассчитать суммы налогов для организации ООО «Луч» за 1 квартал 20__ года по имеющимся данным, если известно, что:

1. Цены реализации и приобретения приведены без учета косвенных налогов, организация не реализует подакцизные товары.

2. В учетной политике для целей налогообложения принят метод начисления.

3. Ставка НДС по реализуемой продукции и приобретаемым материалам 18%.

4. Взносы во внебюджетные фонды рассчитываются по ставке 30%.

5. Отчетный период по налогу на прибыль – квартал.

6. Если сотрудник получил пособие по временной нетрудоспособности, то зарплату в этом месяце он не получал.

7. Для расчета земельного налога, налога на имущества и транспортного налога условно берутся региональные ставки.

 

Таблица 1 – Данные бухгалтерского учета организации, тыс. руб.

Показатели	Значение
Реализована продукция, деньги поступили на счет
количество изделий, шт.
договорная цена единицы продукции
Приобретены материалы
количество, шт.
цена единицы
Отпущено в производство материалов, %
Поступил аванс на расчетный счет организации в счет будущих поставок продукции
Общехозяйственные расходы
Арендная плата
Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1.01. 200__г.
Стоимость имущества на 1.01. 20__г.
на 1.02. 20__г.
на 1.03. 20__г.
на 1.04. 20__г.
Количество автомобилей легковых (двигатели по 100 л.с.), шт.
Количество автомобилей грузовых (двигатели по 100 л.с.), шт.
Численность работников, чел.

 

Таблица 2 – Доходы сотрудников организации, тыс. руб.

Вариант	Сотрудники	Количество детей до 18 лет, чел.	Зарплата	Пособие по временной нетрудо-способности (январь)	Материальная помощь (февраль)	Подарок (март)
	директор
бухгалтер			-
работник			-

 

Ответ:

Таблица 1 - Расчет суммы НДФЛ сотрудников организации по заработной плате, тыс. руб.

 

Период	Сумма дохода нарастающим итогом	Налоговые вычеты	Налоговая база	Сумма налога
ДИРЕКТОР
январь	25+23	1,4+9+4	33,6	4,3
февраль	25+23	1,4+9+4	33,6	4,3
март	25+23	1,4+9+4	33,6	4,3
итого	х	х	х	12,9
БУХГАЛТЕР
январь		1,4+8+2	10,6	1,378
февраль		1,4+8+2	10,6	1,378
март		1,4+8+2	10,6	1,378
итого	х	х	х	4,134
РАБОТНИК
январь		2,8+5+1	3,2	0,416
февраль		2,8+5+1	3,2	0,416
март		2,8+5+1	3,2	0,416
итого	х	х	х	1,248
ВСЕГО	х	х	х	18,282

 

Таблица 2 - Расчет суммы взносов в социальные фонды, тыс. руб.

 

Период	База расчета	Суммы взносов по фондам
Всего	Пенсионный фонд	ФСС	ФФОМС
январь	33,6	10,08	0,336	0,0672	6,72
февраль	33,6	10,08	0,336	0,0672	6,72
март	33,6	10,08	0,336	0,0672	6,72
итого	100,8	10,08	1,008	0,2016	20,16

 

 

Список использованной литературы

 

 

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Дашков и К, 2008. – 318 с.

2. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней / С.С. Молчанов. – М.: Эксмо, 2012.

3. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник. – М.: Юрайт, 2011. – 680 с.

4. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Юрайт, 2009. – 1007 с.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации с постатейными материалами / под ред. А.И. Рарога. М.: Про спект, 2015. 818 с

6. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 429 с.