Сущность налогов, их функции и роль в регулировании экономики.

Налоговая политика – научно-обоснованный комплекс государственных мероприятий, обеспечивающий общенациональные интересы при формировании доходов государства и регулировании экономики.

Задачи налоговой политики: обеспечение государства финансовыми ресурсами, создание условий для регулирования экономики, сглаживание неравенства в уровнях доходов населения.

Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов.

Современные бюджетные системы включают бюджеты:

- федерального уровня: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (доход) организаций, налог на доход от капитала, налог на доходы физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, госпошлина, федеральные лицензионные сборы;,

- регионов - налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, региональные лицензионные сборы; бюджет РМ формируется в основном за счет федеральных налогов,

- местного самоуправления - земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы..

Доходы служат финансовой базой государства. Доходы выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Налоги, являясь главным источником бюджетных доходов, не только определяют параметры постатейного финансирования расходов, но и служат основой для территориального перераспределения финансовых ресурсов.

С этих позиций бюджетно-налоговая политика государства должна быть направлена на баланс интересов центра и территорий, определение четких пропорций распределения налоговых платежей по звеньям бюджетной системы.

Главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста.

Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путём применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем общества требуют от государства использовать весь арсенал имеющихся у него методов воздействия на экономику.

Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

· фискальная функция, является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения - изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей.

· социальная функция выражает социально экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования («большие доходы – большие налоги», использование ориентированных льгот, освобождение от обложения, пониженных ставок, использование компенсационных и накопительных социальных платежей).

· регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы). включает стимулирующую и дестимулирующую функции.

· контрольная функция заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организацией и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

НК РФ Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

 1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.