Резервный и другие фонды банка

В практике банка существуют два важных внутренних доку­мента: Положение о формировании фондов, утвержденное об­щим собранием банка и Положение об использовании фондов банка, утвержденное либо общим собранием, либо советом ди­ректоров. В этих документах определена периодичность, сроки формирования фондов и их использование. Как правило, отчис­ления производятся ежеквартально, и формируется фонд в тече­ние 10 дней после окончания отчетного квартала.

В Положениях отражаются следующие вопросы:

на какие цели используется фонд;

кто является его распорядителем;

какими документами оформляется распоряжение?

Наличие резервного фонда в кредитной организации обяза­тельно. Его минимальные размеры, порядок формирования и использования устанавливаются ЦБ РФ и, в частности, Положе­нием «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации» от 24.02.2000 № 112-П. В фонд направляются средства по решению акционеров банка. Размер фонда должен быть не менее 5% уставного капитала. В случае, ес­ли фактический размер меньше данной величины, то банк обязан не менее 5% прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины.

В Плане счетов предусмотрены следующие балансовые счета второго порядка к счету 107 «Фонды»:

10701 «Резервный фонд»;

10702 «Фонды специального назначения»;

10703 «Фонды накопления»;

10704 «Другие фонды».

Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Средства резервного фонда учитываются банками на от­дельном пассивном балансовом счете 10701 «Резервный фонд». Кредитовое сальдо показывает сумму созданного резервно­го фонда. По кредиту счета отражается образование фонда:

а) за счет балансовой прибыли в течение года:

б) за счет чистой прибыли после годового собрания акци­онеров (учредителей):

Резервный фонд банка может быть использован согласно решению совета директоров (наблюдательного совета) банка или в порядке, установленном собранием учредителей (участ­ников), только на следующие цели:

По дебету счета отражается использование резерва:

- покрытие убытков банка по итогам отчетного года;

- увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном законодательством РФ и учредителями (участниками) банка порядке. При этом капи­тализации могут подлежать средства резервного фонда толь­ко в части, превышающей минимально установленный раз­мер резервного фонда.

Образование и использование фондов практикуется в двух случаях: на инвестиции (фонд накопления), на мате­риальные поощрения и прочие виды социальной защиты со­трудников банка (фонд потребления). Фонды образуются по нормативам в соответствии с уставом банка. Отчисления про­изводятся из прибыли, остающейся в распоряжении банка, ежеквартально или ежегодно.

Фонды специального назначения учитываются на пассив­ном балансовом счете 10702 «Фонды специального назначе­ния». Кредитовое сальдо отражает неиспользованный оста­ток фонда по целевому назначению. По кредиту счета отра­жается образование фонда за счет прибыли.

По дебету счета отражается использование средств со­гласно установленным нормам:

а) израсходована часть фондов специального назначения на выплату премий и другой материальной помощи работни­кам банка:

б) на оплату дивидендов по привилегированным акциям, в случае отсутствия прибыли:

Счет 10703 «Фонды накопления» пассивный. Кредитовое сальдо отражает сумму затраченной банком прибыли на при­обретение основных средств. То есть сумма сальдо счета может накапливаться годами и только при капитализации перечисляется на увеличение уставного капитала (оборот по дебету).

Оборот по кредиту отражает стоимость приобретенных объектов в отчетном периоде:

а) за счет образованного фонда специального назначения:

б) за счет использования прибыли без образования фон­дов специального назначения:

Счет 10703 не закрывается. Остаток этого счета характе­ризует, сколько средств банк израсходовал на производствен­ное и социальное развитие.