При безвозмездном получении имущества одаряемым

НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВА ОДАРЯЕМЫМ

 

1. НДС при получении имущества у принимающей стороны >>>

2. Налог на прибыль при получении имущества одаряемым >>>

3. Налог на имущество при получении имущества (основного средства) одаряемым >>>

4. Бухучет при безвозмездном получении имущества одаряемым >>>

 

НДС при получении имущества у принимающей стороны

 

Счет-фактура, полученный от дарителя при безвозмездной передаче имущества <*>, в книге покупок одаряемого не регистрируется (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Таким образом, даже при наличии счета-фактуры дарителя одаряемый не имеет права на вычет суммы "входного" НДС.

О существующих точках зрения по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

--------------------------------

<*> В данном материале дарение денежных средств не рассматривается.

 

До 1 января 2015 г.

 

Из архива материалов, актуальных на 31.12.2014

 

"Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено включение в состав расходов стоимости безвозмездно полученного неамортизируемого имущества. Это связано с тем, что у одаряемого отсутствуют затраты на приобретение указанного имущества (п. 2 ст. 254, ч. 2 ст. 320, пп. 2, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590). В таком случае стоимость полученного имущества равна нулю (при условии, что одаряемый не несет никаких затрат, связанных с получением этого имущества).

 

 См. дополнительно:

- какие расходы уменьшают доходы от реализации имущества, полученного безвозмездно".

 

3. Налог на имущество при получении имущества (основного средства) одаряемым

 

 С 1 января 2020 г. действуют изменения, внесенные в п. 1 ст. 374 НК РФ. См. Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в материале при его актуализации.

 

Движимое имущество не относится к объектам обложения налогом на имущество, указанным в ст. 374 НК РФ. Следовательно, при его получении налоговых последствий по налогу на имущество у одаряемого не возникает.

Недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагается налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли при методе начисления сумма налога на имущество учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

 

ДОСТАВКА ПОЛУЧАЕМОГО ИМУЩЕСТВА ОДАРЯЕМЫМ

 

1. НДС при доставке имущества одаряемым >>>

2. Налог на прибыль при доставке имущества одаряемым >>>

3. Бухучет при доставке имущества одаряемым >>>

 

НДС при доставке имущества одаряемым

 

При безвозмездном получении (дарении) имущества одаряемый может нести расходы по доставке этого имущества (как собственными силами (силами вспомогательного производства), так и силами стороннего перевозчика).

 

Если безвозмездно полученное имущество предназначено для использования в облагаемых НДС операциях, то одаряемый вправе принять к вычету суммы "входного" НДС по ГСМ, услугам привлеченного перевозчика после принятия их к учету и при наличии правильно оформленных счетов-фактур (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

 

 См. дополнительно:

- в какой срок можно заявить вычет по НДС.

 

Налог на прибыль при доставке имущества одаряемым

 

Затраты одаряемого на доставку безвозмездно полученного имущества формируют стоимость (первоначальную стоимость) этого имущества (п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Если безвозмездно полученным имуществом являются товары для перепродажи, то затраты на доставку могут не включаться в их стоимость, а учитываться в составе косвенных расходов (в зависимости от учетной политики одаряемого для целей налогового учета) (ч. 2 ст. 320 НК РФ).

Вне зависимости от того, учитывается стоимость безвозмездно полученного имущества в составе расходов одаряемого или нет, понесенные им расходы на доставку этого имущества уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

 

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У ОДАРЯЕМОГО

 

1. УСН и бухучет при получении имущества одаряемым >>>

2. УСН и бухучет при доставке получаемого имущества одаряемым >>>

 

УСН и бухучет при получении имущества одаряемым

 

НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВА ОДАРЯЕМЫМ

 

1. НДС при получении имущества у принимающей стороны >>>

2. Налог на прибыль при получении имущества одаряемым >>>

3. Налог на имущество при получении имущества (основного средства) одаряемым >>>

4. Бухучет при безвозмездном получении имущества одаряемым >>>