Экономическая сущность налогообложения, виды и элементы налога. Прямые налоги в налоговой системе.

Налоги - обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц.

НК РФ (п. 1 ст. 8) определяет налог как «обязательный, ин­дивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативно­го управления денежных средств, в целях финансового обеспе­чения деятельности государства и (или) муниципальных обра­зований».

Данное определение содержит следующие признаки налога:

• обязательность - все налогоплательщики должны уплачи­вать законно установленные налоги и сборы;

• индивидуальная безвозмездность - взамен уплаты налога плательщики не получают со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;

• уплата в денежной форме - уплата налогов в натуральной или другой форме, отличной от денежной, не может быть осуществлена;

• цель взимания налога - финансовое обеспечение расхо­дов, осуществляемых государством в процессе своей деятель­ности.

Функции нал.:

- Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели.

- Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.

- Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.

-Распределительная и перераспределительная - При помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.

 - Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

Расходы фирмы делятся на затраты, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Нормир-ые расходы(команд-ые: по РФ-700р., за гран.- 2500р.;представительские), расходы на рекламу.

Расходы связ. с произв-ом и реализацией Т,Р,У:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) налоги ЕСН;

Расходы на ремонт осн ср-тв;

Расходы на научно-исслед.

Внереализ. расходы:

1) рас-ы на содержание передан. в аренду имущ-ва;

2) рас-ы по долг.обяз-ам;

3) рас-ы на оплату услуг банков;

4) рас-ы на формир-ие резервов по сомнит.долгам:

5) рас-ы связ. с выпуском и обслуживанием цен.бумаг.

К доходам в целях налогообложения прибыли относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации).

2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Методы признания доходов (расходов)

Методы определения доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления ср-тв на счета банка или кассу или иного имущества. Расходами признаются затраты после их факт. оплаты.

При методе начисления доходы признаются в том отч. периоде, в кот. они имели место независимо от факт. поступления ден.ср-тв, иного имущ-ва, работ, услуг. Расходы признаются в том отч.(налог.) периоде, в кот. они имели место независимо от факт. выплаты ден. ср-тв или иной формы оплаты.

Ранее налогопл-ик мог сам выбирать один из методов по своему усмотрению, теперь четко обозначены случаи использ-ия конкр-ых методов. Орг-ия имеет право на опред-ии даты получения дохода(осущ-ие расхода) по кассов.методу, если в сред. за предыдущ. 4 квартала суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг, без учета НДС не превысило 1млн.руб. за кажд. квартал.В противном случае орг-ия обязана использ-ть метод начисления.

К важнейшим элементам налога относятся:

Субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивай, налог.

Объект налога - доход или имущество, которое служит основанием для обложения налогом (может быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и другие).

Н/облагаемая Пль разделяется по категориям плательщиков (напр., для рос.орг-ций Пль = получ.дох. – произв.расх.)

Налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения.

Ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. Виды: твердые (устанавливаются в абс.сумме на ед. обложения независимо от размеров нал.базы), пропорции (действуют в одинак.% к нал.базе без учета ее величины), прогресс. (возрастают по мере роста нал.базы).

Порядок исчисления – н/плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за нал.период, исходя из нал.базы, ставки и льгот.

Классиф-я н:. По типу: - прямые – взимаются в виде определенного % с ед-цы Нвой базы (НДФЛ,Н на Пль; Н на им-во орг. и физ.лиц,земельн.), платит само п/п; не в полном Vе поступ-ет в Бт-скрыв-ся. - косвенные – взимаются в виде надбавки или тарифа (акцизы, НДС), заним.перв.место по собир-ти.