Налоговые льготы для крупного бизнеса

Выделяют несколько видов налоговых льгот:

Налоговые скидки. Предприятию-плательщику предоставляется право снизить сумму прибыли, которая облагается налогом. Сумма скидки соответствует той, которая расходовалась на поощряемые государством цели, например: начальное профессиональное образование (НПО); повышение квалификации и переподготовка персонала предприятия.

Освобождение – предусматривается снижение размера налоговой ставки. Для крупных предприятий оговорены льготы по установке энергоэффективного оборудования. Компании могут освободить от налогообложения при вводе новых объектов, которые обладают высокой энергетической эффективностью. Их перечень определяется Правительством РФ. Местные органы вправе уменьшить предприятию ставку по налогу на прибыль.

Инвестиционный налоговый кредит. Под данным кредитом подразумевается отсрочка сроков уплаты налога на прибыль (до пяти лет). Она может применяться для муниципальных налогов. Ставка не более ¾ ставки рефинансирования Центробанка РФ. Такой вид налогового кредита предоставляется крупным предприятиям, которые занимаются: инновационной деятельностью; техническим перевооружением и модернизацией производства.

Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового периода составляет в совокупности:

1) не более 90% суммы расходов текущего периода;

2) не более 90% суммы расходов текущего периода (за исключением расходов на ликвидацию основных средств);

3) не более 100% суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям на формирование целевого капитала для поддержки указанных учреждений.

Представляется, что такие вычеты субъекты будут предоставлять в рамках, например, концессионных соглашений.

Этот механизм является новым, и имущественный вычет устанавливается субъектом федерации, в том числе:

1) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика;

2) размеры инвестиционного налогового вычета, право на применение которого предоставляется;

3) категории налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета;

4) категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета;

5) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика;

6) предельные суммы расходов в виде пожертвований государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям на формирование целевого капитала в целях поддержки;

7) категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и НКО – собственников целевого капитала, пожертвования которым учитываются при определении инвестиционного налогового вычета.

Очевидно, что такой механизм рассчитан на учреждения и крупный бизнес, способный инвестировать значительные суммы в регион.

Инвестиционные льготы по иным налогам, которые тоже не рассчитаны на малые и микропредприятия:

▪ При инвестировании от 100 до 500 млн руб. ставка по налогу на прибыль снижается до 13,5%, производится полное освобождение от уплаты налога на имущество и на транспорт сроком предоставления в три года.

▪ При инвестировании от 500 млн до 1 млрд руб. налог на прибыль – 13,5%, освобождение от транспортного и налога на имущества 100% первые три года и 50% четвертый год. Срок предоставления льгот 4 года.

▪ При инвестировании свыше 1 млрд руб. налог на прибыль – 13,5%, освобождение от налога на имущества и транспортного налога стопроцентное в первые три года, четвертый и пятый год – 50%.

▪ Освобождение от уплаты налога на имущество может проводиться на местном уровне при инвестировании менее 100 млн руб. сроком на один год.

▪ Если налогоплательщик собирается производить стратегически значимое строительство в регионе на сумму свыше млрд руб., то на региональном уровне ему предоставляются льготы по налогу на прибыль – 13,5%, а также освобождение от имущественного и транспортного налога сроком на 3 года, четвертый и пятый год уплата составит 50% от общей суммы налога.

Реализация применения налоговых льгот осуществляется через резервы регионального, местного или федерального бюджета. То есть стимулирование определенных видов деятельности компенсируется расходами государственной казны.