Специальный режим налогообложения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ. Данная система налогообложения может применяться в следующих видах деятельности:

· оказание бытовых услуг;

· оказание ветеринарных услуг;

· оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств;

· розничная торговля через небольшие магазины;

· оказание услуг общественного питания в небольших организациях;

· оказание автотранспортных услуг организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие эти виды предпринимательской деятельности.

Этот налог заменяет следующие налоги:

- налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество предприятий и ЕСН;

- налог на доходы физических лиц, НДС, налог на имущество физических лиц и ЕСН.

Плательщики единого налога обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Объектом налогообложения признается вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика.

Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физических показателей, характеризующих данную деятельность.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.

Физический показатель характеризует определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Базовая доходность корректируется на определенные коэффициенты:

К₁ – коэффициент, учитывающий совокупность территориальных особенностей ведения предпринимательской деятельности;

К₂ – коэффициент, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент продукции, сезонность, время работы.

К₃ – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения цен на товары, работы и услуги. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством.

Ставка единого налога составляет 15% вмененного дохода.

Налоговый период – квартал. Единый налог уплачивается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени, при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством.

Нормативы отчислений в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды:

o в федеральный – 30%

o субъектов РФ – 15%

o в местные – 45%

o в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,5%

o в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 4,5%

o в Фонд социального страхования – 5%.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – единый налог, рассчитанный не от фактического дохода, а предполагаемого дохода, т. е. вычисленного по разработанным законодателями нормативам. Именно этот критерий используется при уплате налога даже если:

ü работа предприятия приостановлена и

ü доход в отчетном периоде не получен.

Платить придется, т.к. налог на этом режиме

- рассчитан предварительно и

- не зависит от полученных доходов.

ЕНВД используется для некоторых видов предпринимательства, в основном это:

o розничная торговля

o оказание бытовых услуг.

ИП и предприятия, применяющие ЕНВД (как и «упрощенцы») не уплачивают

o НДС и

o налог на прибыль,

но не освобождены от уплаты

· налога на имущество, оцененного по кадастровой стоимости;

При  наличии земельных участков, водоемов или использовании транспорта в деятельности компании на УСН или ЕНВД – уплачиваются:

· земельный налог,

· водный налог

· транспортные налоги.

ЕНВД предполагает

Ø поквартальное предоставление деклараций и

Ø перечисление единого налога.  

Формула расчета ЕНВД

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2

Если у субъекта несколько видов деятельности на «вмененке» или деятельность в разных местах, тогда нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.