Уменьшение ЕНВД за счет налоговых вычетов

 

Налогоплательщики могут применять вычеты, чтобы уменьшить уплачиваемый налог. Сумму уплаты по вмененке можно сократить на страховые взносы:

· организации уплачивают страховые взносы за работников и могут сократить налог на их сумму, но наибольший вычет — 50% от суммы налога;

· ИП с нанятыми сотрудниками платят взносы за своих работников и за себя, общая сумма вычета тоже уменьшает налог не более чем на 50%;

· ИП, работающие самостоятельно, платят взносы лишь за себя, и если сумма взносов превысит размер налога, предприниматели могут совсем его не платить.

В 2019 году ИП платят фиксированный страховой взнос 36 238 рублей. Сюда входят взносы на пенсионное страхование в сумме 29 354 рублей и взносы на ОМС — 6 884 рублей. Если вмененный доход предпринимателя за год превысит 300 000 рублей — еще 1% от суммы превышения направляется в ПФР.

Кроме страховых взносов, налог можно уменьшить на стоимость купленной ККТ. На каждую онлайн-кассу приходится не больше 18 000 рублей с учетом модернизации, настройки и приведения в рабочее состояние.

Постановка и снятие с учета в течение квартала

Затруднения возникают с определением единого налога за квартал, если в нем налогоплательщик встал или снялся с учета. Квартал постановки на учет — первый налоговый период, по его итогам нужно уплатить налог. Вмененный доход рассчитывается  со дня постановки на учет, то есть с даты начала применения ЕНВД, которая указана в заявлении. Та же дата указана в уведомлении, которое получено от налогового органа.

Если постановка на учет не в первый день месяца, то вмененный доход рассчитывается за неполный месяц по формуле:

· НБ = ((БД x К1 x К2 x ФП) / КДм) x КДвд;

где КДм — количество календарных дней в месяце; КДвд — дни деятельности на вмененке.

Налогоплательщик, прекративший работу по вмененке, подает в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета. За квартал, в котором произошло снятие с учета, нужно уплатить налог.  

Налоговая  база рассчитывается с первого дня квартала до даты снятия с учета, указанной в соответствующем заявлении. Для расчета используйте аналогичную формулу.

 

Пример расчета ЕНВД с учетом страховых взносов

ИП Васильев занимается розничной торговлей в торговом павильоне площадью 26 м2. Кроме Васильева, в штате числится еще 1 сотрудник с зарплатой 20 000 рублей. По ст. 346.29 НК РФ базовая доходность = 1 800 рублей на единицу физического показателя. ФП — площадь торгового помещения (м2). Для всей страны К1 в 2019 составляет 1,915. К2 примем равным 0,65. Рассчитаем единый налог:

¨ ВД за месяц = 1 800 × 26 ×1,915 × 0,65 = 58 254,3 рубля;

¨ ВД за квартал = 58 254,3 × 3 месяца = 174 762,9 рубля;

¨ ЕНВД =174 762,9 × 15% = 26 214,4 рубля.

За год Васильеву нужно заплатить 26 214,4 × 4 = 104 857,7 рубля.

При этом нужно помнить о страховых взносах.

Для ИП страховые взносы равны 36 238 рублей в год или 9 059,5 рубля в квартал. А еще в нашем примере годовой вмененный доход ИП больше 300 тысяч рублей и составляет 174 762,9 × 4 = 699 051,6 рубля, поэтому нужно доплатить в пенсионный фонд еще 1% с суммы превышения.

Рассчитаем дополнительный взнос в ПФР = (699 051,6 − 300 000) × 1% = 3 990,5 рубля. Эту сумму можно уплатить до 1 июля 2020.

Кроме того, у Васильева есть наемный работник, за которого тоже нужно платить страховые взносы. За работника страховые взносы в год составят 72 000 рублей.

Сумма общих страховых взносов за год составила 72 000 + 36 238 = 108 238 рублей, что больше половины налога.

Так как Васильев имеет работника, то налог он может уменьшить только на 50%.

Итого, до 25 января следующего года Васильев должен уплатить 52 428,9 единого налога.

ВАЖНО: вычеты по ЕНВД не переносятся на следующие периоды, поэтому страховые взносы лучше распределять по кварталам равномерно, иначе рискуете потерять существенную долю вычета.

Расчет ЕНВД

Ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие ЕНВД, долж­ны еже­квар­таль­но ис­чис­лять и упла­чи­вать вме­нен­ный налог. Это пря­мая обя­зан­ность всех пла­тель­щи­ков ЕНВД, уста­нов­лен­ная НК РФ (ст. 346.30, п. 1, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Как рас­счи­ты­ва­ет­ся ЕНВД, рас­ска­жем в дан­ной кон­суль­та­ции. Также при­ве­дем при­мер рас­че­та ЕНВД. И рас­ска­жем, су­ще­ству­ет ли каль­ку­ля­тор ЕНВД он­лайн 2019.

Формула расчета ЕНВД

Рас­счи­тать ЕНВД нужно по сле­ду­ю­щей фор­му­ле (п. 1 ст. 346.29, п. 1 ст. 346.31 НК РФ):

Сумма ЕНВД = НБ * СН,

Где НБ – на­ло­го­вая база (вме­нен­ный доход) за квар­тал; СН – став­ка на­ло­га.

Расчет вмененного дохода

Если ор­га­ни­за­ция (ИП) яв­ля­лась пла­тель­щи­ком ЕНВД в те­че­ние всего квар­та­ла, то на­ло­го­вая база (вме­нен­ный доход) за квар­тал рас­счи­ты­ва­ет­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле (п. 2, п. 4 ст. 346.29 НК РФ):

На­ло­го­вая база (вме­нен­ный доход) за квар­тал = БД * (ФП1+ ФП2 + ФП3) * К1 * К2,

 

Где БД – ба­зо­вая до­ход­ность за месяц; ФП1 – ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля за пер­вый месяц квар­та­ла; ФП2 – ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля за вто­рой месяц квар­та­ла; ФП3 – ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля за тре­тий месяц квар­та­ла; К1 – ко­эф­фи­ци­ент-де­фля­тор; К2 – кор­рек­ти­ру­ю­щий ко­эф­фи­ци­ент ба­зо­вой до­ход­но­сти.

 

Ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля и ба­зо­вая до­ход­ность в месяц для каж­до­го вида пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти опре­де­ля­ют­ся в со­от­вет­ствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ.