Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

Счет № 617 “ Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы” Счета: № 61701 “ Отложенное налоговое обязательство”

№ 61702 “ Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам”

№ 61703 “ Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам”

6.26. Назначение счетов – учет сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, которые должны увеличить (уменьшить) налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих отчетных периодах. Счет № 61701 пассивный, счета № 61702 и № 61703 активные.

По кредиту счета № 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат под-лежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 70616 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70615 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”, № 70716 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70715 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”, № 10610 “Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль” или № 10609 “Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль”.

ВЕСТНИК

120     БАНКА ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА № 579-П РОССИИ

По дебету счета № 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат под-лежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 70616 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70615 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”, № 70716 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70715 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”, № 10610 “Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль” или № 10609 “Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль”.

По дебету счета № 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат под-лежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 70615 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70616 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”, № 70715 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70716 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”, № 10609 “Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль” или № 10610 “Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль”.

По кредиту счета № 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, в том числе при несоот-ветствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 70615 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70616 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”, № 70715 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70716 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”, № 10609 “Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль” или № 10610 “Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль”.

По дебету счета № 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль по перенесенным на бу-дущее убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах до завершения периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами № 70615 “Умень-шение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70616 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”, № 70715 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70716 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”.

По кредиту счета № 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль при уменьшении вели-чины понесенных в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах убытков или части таких убытков, учитываемых при расчете налога на прибыль, при несоответствии условиям призна-ния ранее признанных сумм отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, а так-же при завершении периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами № 70615 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль” или № 70616 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”, № 70715 “Уменьшение налога на прибыль на отложенный на-лог на прибыль” или № 70716 “Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль”.