Учет в бухгалтерии операций на валютных счетах

Для учета операций на валютных счетах организаций предусмотрен счет 52 "Валютные счета" - активный денежный. Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа (долларах США и т.п.) и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов).

Для отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации и других валютных операций к счету 52 "Валютные счета" открываются субсчета по каждому виду валют.

На дебете счета 52 "Валютные счета" фиксируются поступления валютных платежей с кредита счетов 50 "Касса", 90 "Продажи", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др. в зависимости от вида поступления, а по кредиту - списания валютных средств в дебет счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 50 "Касса" и др. в зависимости от вида платежа.

Выписки банка по каждому валютному счету отражают все операции в иностранной валюте, а бухгалтерия должна переводить суммы платежей путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Все выписки банка обрабатываются и разносятся в инвалютных рублях в регистрах бухгалтерского учета (в рублях и иностранной валюте).

Выписки банка по каждому валютному счету обрабатываются следующим образом:

Подбираются документы, подтверждающие факт операций.

Сверяется достоверность сумм в выписке банка с прилагаемыми документами.

Проверяется правильность определения остатка средств на валютном счете после каждой операции.

Пересчитывается каждая операция в иностранной валюте в рубли по курсу Банка России.

Проставляется корреспондирующий счет против каждой суммы.

Ежеквартально уполномоченные банки начисляют и выплачивают предприятию проценты по текущим валютным счетам, которые в бухгалтерии отражаются в счетах:

Дт 52-2 "Текущий валютный счет",

Кт 91 "Прочие доходы и расходы"

По транзитным валютным счетам проценты не начисляются.

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому в банке, и в разрезе субсчетов. Для этих целей можно использовать карточки аналитического учета в рублях и иностранной валюте с одновременной переоценкой остатка средств (табл.2).

Таблица 2. Карточка аналитического учета валютного счета в рублях и иностранной валюте с одновременной переоценкой остатка средств на счете б/с 52-2 "Текущий валютный счет"

Аналогичные карточки целесообразно вести по другим субсчетам к счету 52 "Валютные счета". При журнально-ордерной форме учета для учета операций на счете 52 "Валютные счета" используют журнал-ордер № 2/1 (табл.3), в потребительской кооперации - № 2/1-ПК и ведомость к нему № 2/1-ПК следующего образца (табл.4).

Таблица 3. Журнал-ордер № 2/1-ПК по кредиту счета № 52-2 "Текущий валютный счет" в дебет счетов

Таблица 4. Ведомость № 2/1-ПК по дебету счета № 52-2 "Текущий валютный счет" в кредит счетов

При мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета на основании выписок из текущих валютных счетов составляется мемориальный ордер по дебету и кредиту счета 52-2 "Текущий валютный счет" следующего образца (табл.5).

Таблица 5

Мемориальный ордер №__________

"Текущий валютный счет"_________