Затраты по полученным займам и кредитам

При получении кредита (займа) организация несет определенные затраты. Затраты, связанные с получением кредита (займа), могут быть:

основными;

дополнительными.

Отражение в учете основных затрат

К основным затратам относятся:

проценты, подлежащие уплате по кредитам (займам);

курсовые и суммовые разницы по процентам, подлежащим уплате по кредитам или займам (если кредит (заем) получен в иностранной валюте или его сумма выражена в условных денежных единицах).

Проценты по кредитам и займам уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что их сумма не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по аналогичным заемным обязательствам (то есть обязательствам, выдаваемым в той же сумме, на те же сроки, на тех же условиях).

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, расчет среднего процента осуществляют в пределах месяца. Остальные организации - в пределах квартала.

Если аналогичные заемные обязательства отсутствуют либо так решила сама организация, проценты учитывают при налогообложении прибыли в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (по заемным средствам в рублях), или в пределах 15% годовых (по заемным средствам в иностранной валюте) (п.1 ст.269 НК РФ).

Основные затраты по кредитам (займам) включите в состав операционных расходов:

Дт 91-2 Кт 66 - учтены основные затраты по кредиту (займу).

Пример: Торговой организации: ООО «POLY» 10 апреля банком был предоставлен кредит в сумме 1000 000 рублей сроком на 3 месяца под 24% годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация обязана ежемесячно уплачивать банку проценты за пользование кредитом не позднее 5 числа следующего месяца.

Срок возврата кредита, установленный договором - 10 июль. Общая сумма процентов, которую должно уплатить ООО «Полярис» за пользование предоставленным кредитом составит:

000 рублей * 24: (365 * 100) * 91 дн. = 60 983,61 рублей;

В бухгалтерском учете ООО «Полярис» операции с заемными средствами были отражены следующим образом:

Таблица 2.«Содержание бухгалтерских записей, отражающих получение, обслуживание и возврат кредитных средств согласно примеру ХХХ».

Пример:

апреля торговая организация получила в банке кредит для приобретения партии товаров в сумме 500 000 рублей, сроком на один месяц под 30% годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация уплачивает банку проценты за пользование кредитом вместе с погашением суммы кредита. Организация 13 апреля осуществила предварительную оплату за товары, которые приняты к учету 20 апреля. Сумму кредита организация возвратила в банк 10 апреля.

В бухгалтерском учете организации бухгалтер организации отразил это следующим образом:

Таблица 3.«Содержание бухгалтерских записей, отражающих получение, обслуживание и возврат кредитных средств согласно примеру ХХХ».