Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Система уплаты единого налога была введена в Республике Беларусь для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц Декретом Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 ”О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью“ в целях создания благоприятных условий для развития индивидуального предпринимательства, обеспечения социальных гарантий индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам, совершенствования порядка их налогообложения.

Единый налог - это особый способ, специальный механизм налогообложения тех видов деятельности, которые могут осуществляться любыми физическими лицами даже без ее регистрации и, соответственно, доходы от которых легко скрыть от налогообложения (например, сдача в аренду жилых помещений, частный извоз (оказание услуг такси), торговля на рынках и так далее). Такие формы налогообложения применяются практически во всех странах в целях пресечения сокрытия доходов и ухода от налогообложения.

Единый налог является более упрощенным порядком налогообложения по сравнению с установленным для организаций, поскольку его уплата заменяет уплату установленных налогов и сборов. Однако его ставки рассчитаны исходя из сопоставимого размера налоговой нагрузки при общей системе налогообложения.

Единый налог уплачивается до месяца осуществления деятельности по ставкам, установленным в евро в зависимости от осуществляемого вида деятельности.

Применительно к субъектам предпринимательской деятельности этот налог уплачивают только индивидуальные предприниматели при розничной торговле отдельными товарами и при оказании ряда услуг (работ) населению. В этом случае они не вправе применять общий порядок уплаты налогов и сборов или упрощенную систему налогообложения.

С введением единого налога индивидуальные предприниматели были освобождены от ведения бухгалтерского учета, а также от уплаты:

подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении розничной торговли, а также местных налогов и сборов;

налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

налога за пользование природными ресурсами (экологического налога).

Механизм взимания единого налога был уточнен Декретом Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 ”О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности“. В частности было установлено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя с привлечением для этого не более 3 физических лиц на основе гражданско-правовых и (или) трудовых договоров.

Граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей до вступления в силу указанного Декрета и привлекающие для осуществления предпринимательской деятельности свыше 3 физических лиц, обязаны до 1 мая 2003 г. создать коммерческую организацию в порядке, предусмотренном законодательством.

Основой для выравнивания условий деятельности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц явилось вступившее в силу с 1 января 2008 г. требование Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 760 (далее - Указ № 760) о привлечении индивидуальными предпринимателями к работе только членов семьи и близких родственников в количестве не более трех человек.

Указ № 760 создал фундамент для перевода индивидуальных предпринимателей из неорганизованного рынка в организованный сектор экономики, на более цивилизованный уровень экономических отношений.

Одновременно до 1 января 2009 г. был продлен порядок, при котором индивидуальные предприниматели могут уплачивать НДС при ввозе товаров из Российской Федерации в фиксированной сумме и освобождены от уплаты таможенных пошлин при ввозе товаров третьих стран из Российской Федерации с одновременным применением повышающего коэффициента 1,5 к ставкам единого налога при реализации иностранных товаров на территории республики.

С принятием Указа Президента Республики Беларусь от 24 декабря 2008 г. № 703 ”О внесении дополнений и изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь“ была завершена работа по формированию условий налогообложения индивидуальных предпринимателей, максимально приближенных к уровню налоговой нагрузки юридических лиц.

Кроме того, в целях совершенствования отдельных вопросов налогообложения и упорядочения нормативных правовых актов в сфере налогообложения принят Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 г. № 143 ”Об отдельных вопросах налогообложения“, предусматривающий установление базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в белорусских рублях. Это позволит минимизировать влияние непосредственно не связанных с предпринимательской деятельностью процессов на размер уплачиваемых налогов и прогнозировать затраты индивидуальных предпринимателей на налоговые платежи.

Таким образом, указанные комплексные решения в области уплаты единого налога и упрощенной системы налогообложения полностью отвечают требованиям Главы государства о равных условиях деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.