Разработка бюджетов продаж и производства

 

Швейное предприятия ООО «Фунтик» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2012 г.

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (таблица 3).

 

Таблица 3 - Баланс ООО «Фунтик» на 01.01.2012 г., руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	1 710 000	Уставный капитал	2 113 000
Готовая продукция	64 000	Кредиторская задолженность	150 000
Запасы материалов	109 000	Расчеты с бюджетом	50 000
Дебиторы	400 000
Касса, расчетный счет	30 000
ИТОГО	2 313 000	ИТОГО	2 113 000

 

Руководство предприятия определило его план развития на 2012 г. следующим образом (таблица 4):

 

Таблица 4 - План развития ООО «Фунтик»

Прогноз реализации
Показатели	Вид продукции
	Юбки		Костюмы
Планируемые продажи, ед.	5000		1000
Цена реализации 1 ед., руб.	600		800
Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
Планируемые запасы на конец периода, ед.	1100		50
Планируемая величина прямых затрат
Показатели				Сумма
Стоимость материалов, руб. /м: Фланель Шелк Заработная плата производственных рабочих, руб. /ч				7 10 20
Планируемая величина запасов материалов на конец периода
Материалы		Количество, м
Фланель		8000
Шелк		2000

 

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Параметры	Вид продукции
	Юбки	Костюмы
Фланель, м	6	6
Шелк, м	3	4
Труд производственных рабочих, м	4	6

 

Разработка бюджета продаж: высшее руководство предприятия «Ком Текс» планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения.

 

Бюджет продаж

Продукция	Количество, шт.	Цена за единицу, руб.	Итого, руб.
Юбки	5000	600	3 000 000
Костюмы	1000	800	800 000
Всего	-	-	3 800 000

 

Для того, чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ООО «Фунтик» должно их изготовить.

Разработка бюджета производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле:

 

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года - Запас готовой продукции на начало периода

 

Бюджет производства

Показатели	Продукция
	Юбки	Костюмы
Продажи по плану	5000	1000
+ планируемые запасы на конец периода	1100	50
Всего необходимо	6100	1050
- Запасы на начало периода	100	50
Планируемое производство	6000	1000

 

Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции. На основе этих данных определяются затраты материалов.

Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

Материалы	Юбки, шт.		Костюмы, шт.		Всего
	1	6000	1	1000
Фланель	6	36 000	6	6000	42 000
Шелк	3	18 000	4	4000	22 000

 

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО.

 

Бюджет прямых материальных затрат

№	Показатели	Фланель	Шелк	Всего
1	Всего потребности в материалах, м	42 000	22 000	-
2	Использовано из запасов, м	7000	6000	-
3	Цена 1 м, руб.	7	10	-
4	Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.	49 000	60 000	109 000
5	Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м	35 000	16 000	-
6	Цена 1 м, руб.	7	10	-
7	Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.	245 000	160 000	-
8	Общая стоимость материалов, руб.	294 000	220 000	514 000

 

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

№	Показатели	№ таблицы	Фланель	Шелк	Всего
1	Потребности в материалах для производства, м	10	42 000	22 000	-
2	Запасы материалов на конец периода, м	4	8000	2000	-
3	Всего потребности в материалах, м	-	50 000	24 000	-
4	Запасы материалов на начало периода, м	6	7000	6000	-
5	Объем закупок, м	-	43 000	18 000	-
6	Цена 1 м, руб.	4	7	10	-
7	Объем закупок материалов, руб.	-	301 000	180 000	481 000

Разработка бюджета прямых трудовых затрат требует таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества (см. таблицу 9) производимой продукции, ее трудоемкости (см. таблицу 4), системы оплаты труда (см. таблицу 4). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат (таблица 13).

 

Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении

Показатели	Количество произведенной продукции, шт.	Затраты рабочего времени, ч	Общие затраты рабочего времени, ч	Почасовая ставка, руб.	Всего, руб.
Юбки	6000	4	24 000	20	480 000
Костюмы	1000	6	6000	20	120 000
Итого	-	-	30 000	-	600 000

 

Разработка бюджета накладных расходов: базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в Обществе является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30000 ч.

 

Бюджет накладных расходов

Накладные расходы	Сумма, руб.
Переменные накладные расходы: заработная плата вспомогательным рабочим премии рабочим двигательная электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Постоянные накладные расходы: амортизация налоги заработная плата мастеров электроэнергия на освещение	770 000 290 000 320 000 90 000 70 000 430 000 230 000 50 000 100 000 50 000
Всего	1 200 000

 

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1200000: 30000).

Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении проводится, в соответствии с учетной политикой ООО «Фунтик», методом учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что: в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (таблица 15).

 

Расчет себестоимости готовой продукции в 2012 г.

Показатели	Стоимость единицы затрат, руб.	Затраты (юбки)		Затраты (костюмы)
		Натуральные единицы	Руб.	Натуральные единицы	Руб.
Фланель	7	6 м	42	6 м	42
Шелк	10	3 м	30	4 м	40
Рабочее время	20	4 ч	80	6 ч	120
Накладные расходы	40	4 ч	160	6 ч	240
ВСЕГО	-	-	312	-	442

 

Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели	Единица измерения	Количество	Стоимость единицы, руб.	Итого, руб.
Запасы материалов: Фланели Шелка	м м	8000 2000	7 10	56 000 20 000 76 000
Запасы готовой продукции: Юбок	шт. шт.	1100 50	312 442	343 200 22 100 365 300
ИТОГО	-	-	-	441 300

2.3 Разработка бюджета себестоимости продаж и составление плана прибылей и убытков

Разработка бюджета себестоимости продаж предполагает следующие форумы расчета:

Себестоимости проданной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции - запас готовой продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + +Накладные расходы за планируемый период.

 

Бюджет себестоимости продаж

Показатели	№ таблицы	Сумма, руб.
Запасы готовой продукции на начало периода	3	64 000
Затраты материалов	11	514 000
Затраты труда	13	600 000
Накладные расходы	5	1 200 000
Себестоимость произведенной продукции	-	2 314 000
Запасы готовой продукции	16	365 300
Себестоимость реализованной продукции	-	2 012 700

 

Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов: информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов. Все рассмотренные виды затрат не зависят от объема производства.

 

Бюджеты административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием, руб.			Бюджет отдела работы с клиентами, руб.
Заработная плата	105 000			Заработная плата		40 000
Материалы	31 000			Командировки		20 000
Итого	136 000			Итого		60 000
Бюджет расходов на маркетинг, руб.			Бюджет административных расходов, руб.
Заработная плата	130 000			Заработная плата управляющих	155 000
Реклама	30 000			Содержание административных помещений	165 000
Командировки	40 000			Разное	54 000
Итого	200 000			Итого	374 000
Бюджет коммерческих расходов, руб.
Заработная плата		60 000
Аренда, налоги		40 000
Итого		100 000

 

Разработка плана прибылей и убытков является завершающим этапом составления операционного бюджета предприятия.

 

Прогноз прибылей и убытков

Показатели	№ таблицы	Сумма, руб.
Выручка от продаж	8	3 800 000
Себестоимость продаж	17	2 012 700
Валовая прибыль	-	1 787 300
Операционные расходы: затраты на консультирование и моделирование затраты на маркетинг коммерческие затраты затраты отдела работы с клиентами административные затраты Итого операционных расходов	18 18 18 18 18 -	136 000 200 000 100 000 60 000 374 000 870 000
Прибыль от основной деятельности	-	917 300
Налог на прибыль	-	220 152
Чистая прибыль	-	697 148

 

Следовательно, прибыль организации за 2012 год составит - 697148 руб. Что будет соответствовать целям генерального бюджета.

Таким образом, ООО «Фунтик» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям: производство, торгово-закупочная деятельность, учебная деятельность, внешне экономическая деятельность.

Руководство определило план развития предприятия на 2012 г.: реализовать юбки в количестве 5000 единиц по цене 600 руб. за единицу, костюмы в количестве 1000 единиц по цене 800 руб. за единицу.

Затраты на закупку материалов составили 481 000 руб. Прямые трудовые затраты - 600 000 руб. Накладные расходы - 1 200 000.

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием за прошедший год составил 136 000 руб. Бюджет расходов на маркетинг - 200 000 руб. Бюджет коммерческих расходов - 100 000. Бюджет административных расходов - 374 000 руб.

Себестоимость реализованной продукции за запланированный год составила 2 012 700.

Имея данные о выручке от продаж, себестоимости продаж, и об операционных расходах, руководство составило план прибылей и убытков. операционных расходах, руководство составило план прибылей и убытков. Прибыль от основной деятельности - 917 300 руб. Налог на прибыль составляет 24%. Таким образом чистая прибыль организации составила - 697 148 руб.