Анализ динамики состава и структуры прибыли предприятия

 

Анализ динамики прибыли предприятия за 2010-2011 гг. представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ динамики прибыли ОАО «БелАЗ» в 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение, +/-	Темп роста, %
Прибыль от реализации, млн. руб.	165047	323453	158406	196,0
Прибыль (убыток) от операционной деятельности, млн. руб.	10405	30274	19869	в 3 р.
Убыток от внереализационных доходов и расходов, млн. руб.	-14439	-38610	-24171	267,4
Валовая прибыль, млн. руб.	161013	315117	154104	195,7
Налог на прибыль, млн. руб.	43263	81679	38416	188,8
Прочие налоги, сборы из прибыли, млн. руб.	14024	13941	-83	99,4
Прочие расходы и платежи из прибыли, млн. руб.	353	2198	1845	в 6 р.
Чистая прибыль, млн. руб.	103373	217299	113926	в 2 р.

 

Как видно из таблицы 2.2 прибыль от реализации увеличилась в 2011 г. на 158406 млн. руб. или на 96%. Это произошло в результате увеличения объема реализации продукции и увеличения стоимости продукции из-за высокой инфляции в 2011 г.

Прибыль от операционной деятельности за 2011 г. составила 30274 млн. руб. и увеличилась по сравнению с 2010 г. в 3 раза. Это связано в основном с увеличением операционных доходов от операций с активами. При этом по итогам года операционные доходы превысили операционные расходы, что и обусловило увеличение прибыли от операционной деятельности.

В 2011 г. отмечается увеличение убытка от внереализационной деятельности на 24171 млн. руб. Это связано в основном с увеличением расходов, связанных с курсовыми разницами. 2011 г. характеризовался нестабильностью валютного курса, наличием двойного курса.

 

Рисунок 2.1 - Динамика различных видов прибыли ОАО «БелАЗ» за 2010-2011 гг.

 

Валовая прибыль за 2011 г. увеличилась на 154104 млн. руб. по сравнению с 2010 г. и составила 315117 млн. руб.

На увеличение валовой прибыли положительное влияние оказал рост прибыли от реализации и прибыли от операционной деятельности. Темп роста валовой прибыли за 2011 г. составил 195,7%.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 113926 млн. руб. или в 2 раза.

Это произошло благодаря увеличению налогооблагаемой прибыли и снижению прочих налогов и сборов из прибыли на 83 млн. руб.

Проведем анализ структуры прибыли ОАО «БелАЗ» в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 - Анализ структуры прибыли ОАО «БелАЗ», %

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение, +/-
1. Валовая прибыль	100	100	0,0
1.1. прибыль от реализации	102,5	102,6	0,1
1.2. прибыль от операционной деятельности	6,5	9,6	3,1
1.3. прибыль (убыток) от внереализационной деятельности	-9,0	-12,3	-3,3
2. Налог на прибыль, млн. руб.	26,9	25,9	-0,9
3. Прочие налоги, сборы из прибыли, млн. руб.	8,7	4,4	-4,3
4. Прочие расходы и платежи из прибыли, млн. руб.	0,2	0,7	0,5
5. Чистая прибыль	64,2	69,0	4,8

 

Как видно из таблицы 2.3, в структуре валовой прибыли наибольший удельный вес в 2011 г. приходится на прибыль от реализации - 102,6%.

Удельный вес прибыли от операционной деятельности в 2011 г. составил 9,6%, т.е. увеличился на 3,1 п.п. по сравнению с 2010 г.

Удельный вес убытка от внереализационной деятельности составил 12,3%, т.е. увеличился на 3,3 п.п. по сравнению с 2010 г.

На налог на прибыль в 2011 г. пришлось 25,9% валовой прибыли, что на 0,9 п.п. меньше, чем в 2010 г. Удельный вес прочих налогов и сборов из прибыли снизился на 4,3 п.п., а удельный вес прочих расходов и платежей из прибыли увеличился на 0,5 п.п.

На чистую прибыль в 2011 г. приходилось 69% от суммы валовой прибыли, что на 4,8 п.п. больше, чем в 2010 г.

Структура использования прибыли за 2010-2011 гг. представлена на рисунке 2.2.

 

Рисунок 2.2 - Использование валовой прибыли в 2010-2011 гг.

 

Как видно из рисунка 2.2 наибольший удельный вес валовой прибыли пришелся на чистую прибыль, а наименьший - на прочие расходы и платежи из прибыли.

На рисунке видно, что изменения в структуре использования прибыли произошли из-за увеличения удельного веса чистой прибыли и снижения удельного веса прочих налогов, сборов из прибыли.

Основными факторами, повлиявшими на показатели прибыли от реализации продукции (работ, услуг) за 2011 г., являются величина выручки от реализации продукции, себестоимость реализованной продукции, управленческие расходы и расходы на реализацию продукции.

Составим факторную модель для анализа влияния данных факторов на величину прибыли от реализации продукции.

 

Пр = ВР - С - УР - РР, (2.2)

 

где ВР - выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налогов;

С - себестоимость продукции (работ, услуг);

УР - управленческие расходы;

РР - расходы на реализацию продукции (работ, услуг).

Для анализа воспользуемся методом цепных подстановок.

В таблице 2.4 приведены исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации.

 

Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	Отклонение, +/-
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом налогов, млн. руб.	1022277	2009161	986884
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	760450	1538986	778536
Управленческие расходы, млн. руб.	85048	124140	39092
Расходы на реализацию, млн. руб.	11732	22582	10850
Прибыль от реализации, млн. руб.	165047	323453	158406

 

Пр₀ = ВР₀ - С₀ - УР₀ - РР₀ = 1022277 - 760450 - 85048 - 11732 = 165047 (млн. руб.) - прибыль от реализации в 2010 г.;

Прусл₁ =ВР₁ - С₀ - УР₀ - РР₀ = 2009161 - 760450 - 85048 - 11732 = 1151931 (млн. руб.);

Прусл₂ = ВР₁ - С₁ - УР₀ - С₀ = 2009161 - 1538986 - 85048 - 11732 = 373395 (млн. руб.);

Прусл₃ = ВР₁ - С₁ - УР₁ - С₀ = 2009161 - 1538986 - 124140 - 11732 = 334303 (млн. руб.);

Пр₁ = ВР₁ - Н₁ - УР₁ - С₁ = = 2009161 - 1538986 - 124140 - 22582 = 323453 (млн. руб.).

 

Итого общее изменение прибыли от реализации продукции составило:

 

П = Пр₁ - Пр₀ = 323453 - 165047 = +158406 (млн. руб.)

 

В том числе за счет изменения:

а) выручки от реализации продукции:

 

П = Прусл₁ - Пр₀ = 1151931 - 165047 = 986884 (млн. руб.)

 

б) себестоимости реализованной продукции:

 

П = Пусл₂ - Пусл₁ = 373395 - 1151931 = -778536 (млн. руб.)

 

в) управленческих расходов:

 

П = Пусл₃ - Пусл₂ = 334303 - 373395 = -39092 (млн. руб.)

 

г) расходов на реализацию:

 

П = П₁ - Пусл₃ = 323453 - 334303 = -10850 (млн. руб.)

 

Проверку осуществим способом балансовой увязки:

П = 986884 - 778536 - 39092 - 10850 = +158406 (млн. руб.)

Следовательно, можно сделать вывод о том, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыль от реализации продукции (работ, услуг) увеличилась на 158406 млн. руб. В том числе за счет увеличения выручки от реализации продукции она увеличилась на 986884 млн. руб., из-за увеличения себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), она уменьшилась на 778536 млн. руб., за счет увеличения управленческих расходов она уменьшилась на 39092 млн. руб., а из-за увеличения расходов на реализацию - уменьшилась на 10850 млн. руб.