Суммы налога, подлежащие к восстановлению

Ранее принятый к вычету «входящий» НДС подлежит уплате в бюджет («восстановлению») в следующих случаях (ст. 145, 170, 171 НК РФ):

1. Использование товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, НДС по которым был ранее принят к вычету, для
1. Операций, при осуществлении которых «входящий» НДС подлежит учету в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг)
2. Операций, облагаемых НДС по ставке 0%
2. Использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ или утрата такого права
3. Переход на УСН или ЕНВД
4. Внесение имущества, нематериальных активов и имущественных прав в уставный капитал или паевые фонда кооперативов
5. Перечисление аванса
6. Получение из федерального бюджета возмещения затрат (с учетом налога) по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, а также затрат по уплате налога при ввозе товаров в РФ

Особые случаи применения налоговых вычетов                                                               

Если входящий НДС больше, чем сумма исходящего и восстановленного НДС, то положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику. Возмещение не производится, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении 3 лет после окончания соответствующего налогового периода.                      

Случай	Налоговый вычет
Приобретение или ввоз на территорию РФ основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов	Вычету подлежит сумма НДС, предъявленного продавцом или уплаченного при ввозе при условии принятия на учет этих основных средств и (или) нематериальных активов
Осуществление командировочных и представительских расходов	Вычету подлежит сумма НДС в размере, соответствующем нормативам, применяемым для целей налога на прибыль
Получение продавцом возврата товаров (в том числе действия гарантийного срока), отказ от товаров (работ, услуг)	Вычету подлежит сумма НДС, предъявленная продавцом покупателю и уплаченная продавцом в бюджет Вычеты производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее 1 года с момента возврата или отказа
Изменение условий или расторжение договора и возврат авансовых платежей покупателю (в том числе покупателями – налогоплательщиками, исполняющими обязанности налогового агента)	Вычету подлежит сумма НДС, исчисленная продавцом и уплаченная им в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Капитальное строительство, сборка (монтаж) основных средств, приобретение объектов незавершенного капитального строительства	Вычету подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику: ·Подрядными организациями (заказчиками – застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств ·По товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ ·При приобретении им объектов незавершенного капитального строительства Вычеты производятся после принятия соответствующих объектов на учет и могут быть произведены до ввода законченного объекта в эксплуатацию

Правила определения места реализации товаров, работ, услуг.

		Место реализации товаров (ст. 147 НК РФ) Местом реализации товаров для целей НДС признается территория РФ при выполнении хотя бы одного из следующих условий: · товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется · товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией Если территория РФ местом реализации товаров не признается, соответствующая операция не подлежит налогообложению НДС