Тема «Учёт операций на специальных счетах в банках»

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ

Для групп: 1009ЛОГ, 1010 ЛОГ, 1011 ЛОГ, 1012 ЛОГ, 1013 ЛОГ

Преподаватель:  Прокофьева ВЮ

Теоретический материал

Тема «Учёт операций на специальных счетах в банках»

Для целей учета операций на специальных счетах в банке применяют активный счёт № 55 под названием «Специальные счета в банках» (План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Учет денежных средств на специальных счетах в банках подразумевает отражение информации о наличии и движении:

• денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах;
• средств целевого финансирования (в той их части, которая подлежит обособленному хранению).

Для учета можно открывать следующие субсчета:

• 55-1 «Аккредитивы»;
• 55-2 «Чековые книжки»;
• 55-3 «Депозитные счета» и др.

Рассмотрим порядок учета на каждом из них отдельно.

Учет аккредитивов

На субсчете 55-1 показывают движение средств, находящихся в аккредитивах.

       Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Аккредитив выставляется как за счёт собственных средств, так и за счёт заёмных. Аккредитив открывается на определённый срок, а по истечению этого срока неиспользованные денежные средства возвращаются в банк на тот счет, с которого был выставлен аккредитив. Аккредитивная форма расчётов применяется при иногородних расчётах.

 

       Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по Дт 55 и кредиту счетов:

• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• других аналогичных счетов.

Принятые на учет средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам банка). Обычно – в Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по Кт 55 и Дт 51 или 52.

Аналитический учет здесь ведут по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Учет по чековым книжкам

По субсчету 55-2 отражают движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по Дт 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.

Ситуация	Решение
Суммы по полученным в банке чековым книжкам	Списывают по мере оплаты выданных организацией чеков. То есть – в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам банка) с Кт 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате)	Остаются на счете 55. Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка.
Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными)	Отражаются по Кт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52

Аналитический учет здесь ведут тоже по каждой полученной чековой книжке.

Учет на депозитах

По субсчету 55-3 отражают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Ситуация	Решение
Перечисление денег во вклады	Отражают по Дт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52
Возврат банком вкладов	Делают обратные записи

Аналитический учет ведут по каждому депозиту.

 

Задание 1

Тест

Какие бухгалтерские записи делаются на счетах бухгалтерского учета, если при инвентаризации денежных средств в кассе выявлен и оприходован излишек средств:

А) Дебет 50 «Касса»; Кредит 98 «Доходы будущих периодов»;

Б) Дебет 50 «Касса»; Кредит 99 «Прибыли и убытки»;

 В) Д50 «Касса»; Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»;

Г) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кому предоставлено право подписи документов, оформляющих хозяйственные операции с денежными средствами:

А) руководителю предприятия;

Б) главному бухгалтеру;

В) руководителю предприятия и главному бухгалтеру.

Сколько расчетных счетов вправе открыть организация.

А) один;

Б) два;

В) три;

Г) несколько исходя из производственной необходимости.

Задание 2. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

Наименование документов и содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Поступило и зачислено на расчетный счет от покупателей в погашение числящейся за ними задолженности.
2. По чеку получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы
3. Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим по платежной ведомости
4. Расходы по служебной командировке списываются на общехозяйственные расходы.
5. Внесен в кассу остаток подотчетных сумм
6. На расчетный счет внесена депонированная заработная плата.
7.Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка.
8. Приобретено сырье у поставщика. расчет не произведен
9. Выдано из кассы подотчет на хозяйственные нужды
10. Списываются материалы в производство

 

Задание 3. Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

       1) Дебет 70 Кредит 50

       2) Дебет 67 Кредит 51

       3) Дебет 51 Кредит 62

       4) Дебет 50    Кредит 76-2

       5) Дебет 50-3 Кредит 71

           

 

Вариант № 2 (для студентов, фамилии которых начинаются с букв Б, Е, Т, Ц, Э)

Задание 1

Тест

Задание 2 Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

Наименование документов и содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Списываются основные материалы на основное производство
2. Отчислена часть нераспределенной прибыли на пополнение уставного капитала
3.Оприходован выстроенный производственный корпус сметной стоимостью
4.Приобретены основные материалы у соседнего предприятия, расчет не произведен
5. За счет краткосрочной ссуды банка приобретены основные материалы на сумму
6.Оприходована готовая продукция из производства
7.Отгружена готовая продукция покупателям по себестоимости и списана в продажу
8. Начислена сумма амортизации по основным производственным средствам
9. Поступило и зачислено на расчетный счет от покупателей в погашение числящейся за ними задолженности
10. Начислена заработная плата рабочим и служащим основного производства

 

 

Задание 3

Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

       1) Дебет 73 Кредит 50

       2) Дебет 69 Кредит 51

       3) Дебет 55-3 Кредит 52-2

       4) Дебет 51 Кредит 90

       5) Дебет 50-4 Кредит 52

       6) Дебет 52-1 Кредит 90

Вариант №3 (для студентов, фамилии которых начинаются с букв В, З, Л, П, У)

Задание 1

Тест

Задание 2

Задание 3

Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

       1) Дебет 50 Кредит 73-2

       2) Дебет 76 Кредит 51

       3) Дебет 55-1 Кредит 51

       4) Дебет 91 Кредит 51

       5) Дебет 71 Кредит 50-4

       6) Дебет 51 Кредит 91

Вариант № 4 (для студентов, фамилии которых начинаются с букв Г, Ж, Ф, Ш, Я)

Задание 1

 Тест

Задание 2.

Корреспонденция счетов

дебет кредит 1. Поступило на расчетный счет от дебиторов     2. Получено с расчетного счета в банке на выплату заработной платы     3. Выплачена из кассы работникам предприятия заработная плата     4. Внесена на расчетный счет в банке депонированная заработная плата     5. Списаны сырье и материалы на общехозяйственные расходы     6.Выпущена из производства готовая продукция и оприходована на складе     7.Списана в реализацию продукция по фактической себестоимости     8.Поступили от поставщика сырье и материалы. Расчет не произведен     9.Перечислено с расчетного счета в банке в погашение задолженности перед поставщиками     10. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу    

 

Задание 3.

Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

       1) Дебет 51 Кредит 50

       2) Дебет 60  Кредит 52

       3) Дебет 52  Кредит 91

       4) Дебет  51 Кредит 76

       5) Дебет 50 Кредит 71

       6) Дебет 57 Кредит 51

Вариант № 5 (для студентов, фамилии которых начинаются с букв К, О, Ч, Ю)

Задание 1.

Тест

Задание 2.

Корреспонденция счетов

дебет кредит 1. Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию     2. Учтена сумма НДС, поступившая в составе выручки, подлежащая перечислению в бюджет     3. Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные и командировочные расходы     4. Выдано из кассы под отчет инженеру Васильеву В.В.     5. Перечислено с расчетного счета кредиторам в погашение задолженности     6. Получены безвозмездно от другого предприятия основные средства     7. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам     8. Перечислено с расчетного счета в погашение долгосрочного кредита     9. Списывается убыток от продажи продукции     10. Выдана заработная плата из кассы    

Задание 3.

Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

       1) Дебет 50 Кредит 62

       2) Дебет 60 Кредит 51

       3) Дебет 55-2 Кредит 66

       4) Дебет 50 Кредит 62

       5) Дебет 62 Кредит 51

       6) Дебет 50 Кредит 73

 

Вариант № 6 (для студентов, фамилии которых начинаются с букв М, Р, И, Н)

Задание 1

Тест

Задание 2.

Корреспонденция счетов

дебет кредит 1. Отпущен из склада и израсходован на общехозяйственные нужды бензин     2. Выплачена из кассы работникам заработная плата     3.Поступило на расчетный счет от дебитора в погашение числящейся за ним задолженности     4.Перечислено с расчетного счета е в погашение кредиторской задолженности     5.Начислена заработная плата рабочим основного производства     6.Сделаны отчисления на социальные нужды от заработной платы рабочих     7.Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции основного производства     8.Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве     9.С расчетного счета перечислено органам социального страхования и обеспечения     10. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц    

 

Задание 3.

Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

       1) Дебет 51 Кредит 62

       2) Дебет 73 Кредит 50

       3) Дебет 55-1 Кредит 67

       4) Дебет 68 Кредит 51

       5) Дебет  91 Кредит 52

       6) Дебет 50 Кредит 71

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ

Для групп: 1009ЛОГ, 1010 ЛОГ, 1011 ЛОГ, 1012 ЛОГ, 1013 ЛОГ

Преподаватель:  Прокофьева ВЮ

Теоретический материал

Тема «Учёт операций на специальных счетах в банках»

Для целей учета операций на специальных счетах в банке применяют активный счёт № 55 под названием «Специальные счета в банках» (План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Учет денежных средств на специальных счетах в банках подразумевает отражение информации о наличии и движении:

• денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах;
• средств целевого финансирования (в той их части, которая подлежит обособленному хранению).

Для учета можно открывать следующие субсчета:

• 55-1 «Аккредитивы»;
• 55-2 «Чековые книжки»;
• 55-3 «Депозитные счета» и др.

Рассмотрим порядок учета на каждом из них отдельно.

Учет аккредитивов

На субсчете 55-1 показывают движение средств, находящихся в аккредитивах.

       Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Аккредитив выставляется как за счёт собственных средств, так и за счёт заёмных. Аккредитив открывается на определённый срок, а по истечению этого срока неиспользованные денежные средства возвращаются в банк на тот счет, с которого был выставлен аккредитив. Аккредитивная форма расчётов применяется при иногородних расчётах.

 

       Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по Дт 55 и кредиту счетов:

• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• других аналогичных счетов.

Принятые на учет средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам банка). Обычно – в Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по Кт 55 и Дт 51 или 52.

Аналитический учет здесь ведут по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Учет по чековым книжкам

По субсчету 55-2 отражают движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по Дт 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.

Ситуация	Решение
Суммы по полученным в банке чековым книжкам	Списывают по мере оплаты выданных организацией чеков. То есть – в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам банка) с Кт 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате)	Остаются на счете 55. Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка.
Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными)	Отражаются по Кт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52

Аналитический учет здесь ведут тоже по каждой полученной чековой книжке.

Учет на депозитах

По субсчету 55-3 отражают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Ситуация	Решение
Перечисление денег во вклады	Отражают по Дт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52
Возврат банком вкладов	Делают обратные записи

Аналитический учет ведут по каждому депозиту.