Тема 6. Заключительные операции отчетного года

 

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету финансовых результатов.

п/п	Содержание Хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующие счета
		(руб)	Дебет	Кредит
60.	Реформация баланса. Закрытие субсчетов, открытие и развитие счета 90 «Продажи» (Расчет произвести самостоятельно)	596112 196961 92572 4528 41060	90.1 90.9 90.9 90.9 90.9	90.9 90.2 90.3 90.5 90.6
61.	Реформация баланса. Закрытие субсчетов, открытие и развитее счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Расчет произвести самостоятельно)	180176 97662	91.1 91.9	91.9 91.2
62.	Реформация баланса. Списана чистая прибыль отчетного года. (Расчет произвести самостоятельно)	274804	99	84
63.	Произведены отчисления в резервный капитал. (5% чистой прибыли отчетного года) (Основание: решение собрания акционеров) (Расчет произвести самостоятельно)	13740	84	82
64.	Начислены дивиденды акционерам ОАО «Сатурн» (Основание: решение собрания акционеров)	3000	84	75.2
65.	Начислен налог на прибыль с дивидендов (для юридических лиц - 13% от суммы дивидендов) (Основание: расчет бухгалтерии)	450	75.2	68/ндфл

 

Расчет.

Операция 1. НДС = 164000 * 0,2 = 32800 руб.

Операция 2. НДС = 7500 * 0,2 = 1500 руб.

Операция 3. 164000 + 7500 = 171500 руб.

Операция 4. 32800 + 1500 = 34300 руб.

Операция 5. 164000 + 32800 = 196800 руб.

Операция 6. Здание завода = 321000 / 24 / 12 = 1114 руб.

Здание склада = 4000 / 24 / 12 = 14 руб.

Производственное оборудование = 109000 / 10 / 12 = 908 руб.

Вычислительная техника = 16000 / 5 / 24 = 267 руб.

Операция 7. НДС = 22656 * 20 / 120 = 3776 руб.

Операция 8. Первоначальная стоимость = 16000 руб.

Накопленная амортизация = 6400 + 267 = 6667 руб.

Остаточная стоимость = 16000 – 6667 = 9333 руб.

Операция 9. 22656 – 3776 – 9333 = 9547 руб.

Операция 11. Первоначальная стоимость = 4000 руб.

Накопленная амортизация = 3833 + 14 = 3847 руб.

Остаточная стоимость = 4000 – 3847 = 153 руб.

Операция 14. 153 + 400 – 20 = 533 руб. (убыток)

Операция 15. 20000 / 5 / 12 = 333 руб.

Операция 17. НДС 12600 * 0,2 = 2520 руб.

Операция 20. 12600 + 2520 = 15120 руб.

Операция 23. НДС = 4000 * 0,2 = 800 руб.

Операция 33. 10000 * 0,22 = 2200 руб.

20000 * 0,22 = 4400 руб.

9000 * 0,22 = 1980 руб.

13000 * 0,22 = 2860 руб.

Операция 34. 10000 * 0,051 = 510 руб.

20000 * 0,051 = 1020 руб.

9000 * 0,051 = 459 руб.

13000 * 0,051 = 663 руб.

Операция 35. 10000 * 0,0,29 = 290 руб.

20000 * 0,029 = 580 руб.

9000 * 0,029 = 261 руб.

13000 * 0,029 = 377 руб.

Операция 36. (10000 + 20000 + 9000 + 13000 + 700) * 0,13 = 6851 руб.

Операция 38.

2200 + 4400 + 1980 + 2860 = 11440 руб.

510 + 1020 + 459 +663 = 2652 руб.

290 + 580 + 261 + 377 = 1508 руб.

Операция 39. (10000 + 20000 + 9000 + 13000 + 700) – 6851 = 45849 руб.

Операция 42. НДС = 116112 * 20 / 120 = 19352 руб.

Операция 44. НДС = 1000 * 0,2 = 200 руб.

Операция 46. 1000 + 200 = 1200 руб.

Операция 48. ОПР (счет 25) = 1114 + 14 + 908 + 800 + 9000 + 1980 + 459 + 261 = 14536 руб.

Зарплата основных рабочих = 10000 + 20000 = 30000 руб.

Коэффициент = 14536 / 30000 = 0,48453

Заказ по договору №28 = 10000 * 0,48453 = 4845 руб.

Заказ по договору №36 = 20000 * 0,48453 = 9691 руб.

Операция 49. ОХР (счет 26) = 267 + 333 + 280 + 13000 + 2860 + 663 + 377 = 17780 руб.

Операция 50. Фактическая производственная себестоимость (счет 20) = 6000 + 4000 + 225 + 3200 + 10000 + 20000 + 2200 + 4400 + 510 + 1020 + 290 + 580 + 4845 + 9691 = 66961 руб.

Операция 51. 66961 (оборот по дебету счета 40) – 51000 (оборот по кредиту счета 40) = 15961 руб.

Операция 52. 528 + 1000 = 1528 руб.

Операция 53. 116112 – 19352 – 51000 – 17780 – 15961 – 1528 = 10491 руб.(прибыль)

Операция 55. НДС = 14160 * 20 /120 = 2360 руб.

Операция 58. 1500 – 500 = 500 руб. (прибыль)

Операция 59. Налог на прибыль = (323500 (нач.сальдо) + 9547 – 533 +10491 + 500) * 0,2 = 68701 руб.

Операция 60. 90/1 = 480000 + 116112 = 596112 руб.

90/2 = 130000 + 51000 + 15961 = 196961 руб.

90/3 = 73220 + 19352 = 92572 руб.

90/5 = 3000 + 1528 = 4528 руб.

90/6 = 23280 + 17780 = 41060 руб.

Операция 61. 91/1 = 156000 + 22656 + 20 + 1500 = 180176 руб.

91/2 = 83000 + 3776 + 9333 + 153 + 400 + 1000 = 97662 руб.

Операция 62. 9547 – 533 + 10491 + 500 – 68701 = 274804 руб.

Операция 63. 274804 * 0,05 = 13740 руб.

 

Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета	Сальдо начальное на 01.12.2019		Обороты за декабрь месяц		Сальдо конечное на 01.01.2020
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	450000		191500	40000	601500
02		35553	10514	2303		27342
04	20000				20000
05				333		333
08			171500	171500	0
10	17000		16620	14808	18812
19			37820	37820	0
20			66961	66961	0
25			14536	14536	0
26			17780	17780	0
40			66961	66961	0
43			51000	51000	0
44			1528	1528	0
50	1700		45864	46089	1475
51	544300		196981	282420	458861
60		122650	211920	225720		136450
62	42553		138768	195481		14160
66		5000				5000
68		11100	44671	101490		67919
69		9984	16300	15600		9284
70		38400	52700	52700		38400
71	100		240	240	100
75			450	3000		2550
76			4560	2600	1960
80		107000				107000
82		5350		13740		19090
83		20000				20000
84		397116	16740	274804		655180
90						0
90/1		480000	596112	116112		0
90/2	130000		66961	196961	0
90/3	73220		19352	92572	0
90/5	3000		1528	4528	0
90/6	23280		17780	41060	0
90/9	250500		345612	596112	0
91
91/1		156000	180176	24176		0
91/2	83000		14662	97662	0
91/9	73000		107709	180709	0
99		323500	344038	20538		0
	1711653	1711653	3069844	3069844	1102708	1102708

 

ТЕМА 7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Анализ состояния, структуры имущества и источников его формирования

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.		Удельный вес, %
А	1		2
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	19,7		1,83
Основные средства	574,2		53,41
Итого по разделу I	593,9		55,24
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	593,9		55,24
Запасы	18,8		1,75
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	2,1		0,20
Финансовые вложения
Денежные средства и денежные эквиваленты	460,3		42,81
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	481,2		44,76
БАЛАНС	1075,1		100,00
Показатель		Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
А		11	12
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		107	9,95
Добавочный капитал (без переоценки)		20	1,86
Резервный капитал		19,1	1,78
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		655,2	60,94
Итого по разделу III		803,1	74,70
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу IV
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		5	0,47
Кредиторская задолженность		268,8	25,00
Итого по разделку V		273,8	25,47
БАЛАНС		1075,1	100,00

За анализируемый период структура имущества характеризуется относительно высокой долей внеоборотных активов (55,24%). Основную долю внеоборотных активов занимают основные средства, их удельный вес составил 53,41%, а у нематериальных активов удельный вес составляет 1,83%. В оборотных активах основную долю занимают денежные средства и денежные н (42,81%). Рост удельного веса внеоборотных активов может свидетельствовать об осуществлении предприятием инвестиционных проектов, в результате которых стоимость оборотных активов может снижаться, а стоимость внеоборотных активов растет.

За анализируемый период структура источников финансирования характеризуется относительно высокой долей капиталов и резервов (74,70%). Основную долю капиталов и резервов занимает показатель нераспределенная прибыль, её удельный вес составил 60,94%. Основную долю краткосрочных обязательств занимает кредиторская задолженность (25%).Увеличение удельного веса собственного капитала в общей величине капитала способствует росту финансовой устойчивости предприятия.