Налоговая ставка (ст. 394 НК РФ)

НК РФ устанавливает предельные границы ставок налога, в рамках которых ставка налога устанавливается в конкретных муниципальных образованиях и городах федерального значения.

Налоговые ставки не могут превышать следующим значений:

1. Налоговая ставка равна 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- участков, занятых жилищным фондом или жилищным строительством;

- участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

2. Налоговая ставка равна 1,5% в отношении прочих земельных участков.

 Порядок исчисления налога и авансовых платежей (ст. 396 НК РФ)

 Сумма налога исчисляется по окончании налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами уплаченных авансовых платежей.

Налогоплательщики, в отношении которых установлена уплата налога раз в квартал, исчисляют сумму авансовых платежей по истечении I, II и III квартала как ¼ налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. Формула для расчета земельного налога:

АП = КС х (С: 100%) х К х 1/4

АП – авансовый платеж, руб.;

КС – кадастровая стоимость земельного участка, руб.;

С – ставка земельного налога, %;

К – корректирующий коэффициент.

 

Корректирующий коэффициент рассчитывается по формуле:  

К = Мс / Мк

К – корректирующий коэффициент;

Мс – число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности;

Мк – число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение (прекращение) права собственности (права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Если возникновение (прекращение) права собственности (права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

 

Сумма земельного налога (Нз) исчисляется по истечении налогового периода по формуле:

Н = КС х (С: 100%) х К – АП

Н – сумма земельного налога, руб.;

КС – кадастровая стоимость земельного участка, руб.;

С – ставка земельного налога, %;

К – корректирующий коэффициент;

АП – сумма авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, руб.

 

Сумма налога за земли для жилищного строительства (кроме индивидуального жилищного строительства) рассчитывается с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налоговый и отчетный период (ст. 393 НК РФ).

Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей является I, II и III квартал календарного года.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (ст. 397 НК РФ)

Земельный налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате налогоплательщиками – организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом (ст. 398 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Пример 1.

Организация зарегистрировала право собственности на земельный участок, относящийся к прочим земельным участкам, 22.01.2018 г. Кадастровая стоимость на начало года 980 000 руб., ставка налога, в соответствии с действующим местным земельным законом, 1,5%. Льготы, повышающие коэффициенты и авансовые платежи этим законом не предусмотрены.

Решение:

Сумма земельного налога в 2018 году составит:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.

11/12 – коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Пример 2.

Организация зарегистрировала право собственности на земельный участок, относящийся к прочим земельным участкам, 22.01.2018 г. Кадастровая стоимость на начало года 980 000 руб., ставка налога, в соответствии с действующим местным земельным законом, 1,5%. Льготы и повышающие коэффициенты этим законом не предусмотрены, предусмотрены авансовые платежи.

Решение:

1. Рассчитываем авансовые платежи за отчетные периоды:

- авансовый платеж за 1 квартал 2018 года с учетом количества месяцев владения составит:

980 000 руб. х 1,5% х 2/3 х 1/4 = 2 450 руб.  

- по каждому из следующих отчетных периодов (за II и III квартал 2018 года) платеж составит по:

980 000 руб.× 1,5% х 1/4 = 3 675 руб.  

2. Рассчитываем сумму налога по итогам 2018 года:

- сумма налога за налоговый период (2018 год) составит:

980 000 руб. х 1,5% х 11/12 = 13 475 руб.  

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, составит:

13 475 руб. – (2 450 руб. + (3 675 руб. х 2)) = 3 675 руб.