Какие организации могут перейти на налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг

 

Налоговый мониторинг предусмотрен для крупных организаций, у которых объем основных налогов, уплаченных за год, не менее 300 млн руб., годовой доход не менее 3 млрд руб. и активы не менее 3 млрд руб. По заявлению налогоплательщика мониторинг проводится за календарный год. Продлевать мониторинг можно неограниченное количество раз. В ходе мониторинга вы взаимодействуете с инспекцией в режиме реального времени: вы раскрываете информацию, а инспекция ее анализирует. Обнаружив нарушение, инспекция составит мотивированное мнение, а не решение о привлечении к ответственности. Мотивированное мнение может быть составлено и по вашему заявлению.

 

Оглавление:

1. Какие организации могут перейти на налоговый мониторинг

2. Как проводится налоговый мониторинг

3. Срок проведения налогового мониторинга

4. Как подать заявление о проведении налогового мониторинга

 

Какие организации могут перейти на налоговый мониторинг

Перейти на налоговый мониторинг могут организации, для которых одновременно выполняются следующие условия (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):

1) общая сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за предыдущий год составила не менее 300 млн руб.

В расчет этой суммы включайте налоги, которые вы должны уплачивать как налогоплательщик и как налоговый агент.

Не включайте в расчет НДС и акцизы, которые вы должны уплатить при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза;

2) доходы по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий год составили не менее 3 млрд руб.;

3) балансовая стоимость активов на 31 декабря прошлого года составляла не менее 3 млрд руб.

Все эти условия должны у вас выполняться, если на момент подачи заявления мониторинг у вас не проводится.

Если вы уже применяете мониторинг и хотите продлить его на очередной период (год), соблюдать эти условия вам необязательно (п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

 

Мотивированное мнение налогового органа

Мотивированное мнение - это позиция налогового органа по вопросу расчета и уплаты налогов, сборов и страховых взносов (п. 1 ст. 105.30 НК РФ). В том числе в мотивированном мнении налоговый орган дает оценку тому, как вы отражаете сделки и их результаты с точки зрения налогового законодательства. Мотивированное мнение не является решением о привлечении к ответственности.

Форма и требования к составлению мотивированного мнения утверждены Приказом ФНС России от 21.04.2017 N ММВ-7-15/323@.

Мотивированное мнение инспекция формулирует в двух случаях (п. п. 2, 3 ст. 105.30 НК РФ):

· по вашему запросу;

· если инспекция выявила у вас нарушения законодательства (неправильное определение налоговой базы, неполное удержание налогов и др.).

Мотивированное мнение о нарушениях, выявленных за проверяемый период (год), инспекция должна составить не позднее 1 июля следующего года. Она направит его вам в течение пяти рабочих дней с даты составления (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 105.30, п. п. 4, 5 ст. 105.26 НК РФ).

Мотивированное мнение не налагает на вас штраф, даже если инспекция выявила нарушения.

Мотивированное мнение обязательно для выполнения как налоговым органом, так и организацией (п. 7 ст. 105.30 НК РФ).

Если вы согласны с мотивированным мнением, в течение месяца с даты его получения сообщите об этом инспекции и подтвердите (в том числе документально) выполнение ее указаний (п. 6 ст. 105.30 НК РФ). Вас не оштрафуют и вам не начислят пени, если выполнение мотивированного мнения привело к нарушению законодательства (при условии, что вы не вводили в заблуждение налоговый орган) (п. 8 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 7 ст. 105.30 НК РФ).

Если вы не согласны с мотивированным мнением, в течение месяца с даты его получения представьте в инспекцию свои разногласия (п. 8 ст. 105.30 НК РФ). После этого проводится взаимосогласительная процедура.

Если вы не выполните мотивированное мнение, инспекция проведет у вас выездную проверку, по итогам которой она может привлечь вас к ответственности и доначислить налоги и взносы (пп. 3 п. 5.1 ст. 89, пп. 3 п. 4.1 ст. 89.1, п. п. 7, 8 ст. 101 НК РФ).

 

Налоговый мониторинг

 

Налоговый мониторинг предусмотрен для крупных организаций, у которых объем основных налогов, уплаченных за год, не менее 300 млн руб., годовой доход не менее 3 млрд руб. и активы не менее 3 млрд руб. По заявлению налогоплательщика мониторинг проводится за календарный год. Продлевать мониторинг можно неограниченное количество раз. В ходе мониторинга вы взаимодействуете с инспекцией в режиме реального времени: вы раскрываете информацию, а инспекция ее анализирует. Обнаружив нарушение, инспекция составит мотивированное мнение, а не решение о привлечении к ответственности. Мотивированное мнение может быть составлено и по вашему заявлению.

 

Оглавление:

1. Какие организации могут перейти на налоговый мониторинг

2. Как проводится налоговый мониторинг

3. Срок проведения налогового мониторинга

4. Как подать заявление о проведении налогового мониторинга

 

Какие организации могут перейти на налоговый мониторинг

Перейти на налоговый мониторинг могут организации, для которых одновременно выполняются следующие условия (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):

1) общая сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за предыдущий год составила не менее 300 млн руб.

В расчет этой суммы включайте налоги, которые вы должны уплачивать как налогоплательщик и как налоговый агент.

Не включайте в расчет НДС и акцизы, которые вы должны уплатить при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза;

2) доходы по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий год составили не менее 3 млрд руб.;

3) балансовая стоимость активов на 31 декабря прошлого года составляла не менее 3 млрд руб.

Все эти условия должны у вас выполняться, если на момент подачи заявления мониторинг у вас не проводится.

Если вы уже применяете мониторинг и хотите продлить его на очередной период (год), соблюдать эти условия вам необязательно (п. 3 ст. 105.26 НК РФ).