ПСН – патентная система налогообложения

Патентная система была введена как мера поддержки малого предпринимательства. Она тоже освобождает индивидуального предпринимателя от НДФЛ, налога на имущество и НДС, а также от обязанности использовать при продажах за наличные кассовый аппарат. Переход на патент добровольный. Сдавать по ней декларации в налоговую инспекцию не надо.

Этот спецрежим могут применять только ИП, организациям он недоступен. При этом вид деятельности ИП должен быть поименован в перечне п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, и в отношении него патентная система должна быть введена на территории субъекта РФ, где работает бизнесмен, региональным законом.

ПСН во многом похожа на ЕНВД. Патентную систему тоже можно применять только для определенных видов деятельности и в определенных регионах, где этот режим введен властями. И налог также рассчитывается не с фактического, а с предполагаемого дохода. В списке разрешенных видов деятельности в основном бытовые услуги населению.

Отличие ЕНВД от ПСН в том, что индивидуальный предприниматель сразу покупает патент на какой-либо вид бизнеса и потом не платит налогов и не сдает отчетов. Для ведения учета по патенту достаточно фиксировать поступления от клиентов в книге учета доходов  по форме, установленной Минфином. Сдавать книгу в инспекцию или заверять ее у контролеров не нужно.

ИП может приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев, что очень выгодно для сезонного бизнеса, но только в пределах одного календарного года. Предприниматель может купить патент сразу на несколько видов бизнеса.

При ведении деятельности по патенту предприниматель должен соблюдать следующие ограничения:

1. численность его персонала не должна превышать15 человек;

2. сумма полученных с начала года доходов совокупно по ПСН и УСН не должна превышать 60 млн.руб.

При нарушении любого из этих лимитов, право на применение патентной системы утрачивается. Также право работать по патенту предприниматель потеряет, если нарушит сроки его оплаты.

Для начала работы на ПСН предпринимателю следует подать в налоговую инспекцию заявление (форма № 26.5-1, утв. Приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589). Патент приобретается по месту ведения деятельности. Для работы по месту жительства заявление нужно подать в свою ИФНС. Если бизнес будет вестись вне места регистрации ИП, предприниматель может сам выбрать инспекцию на территории субъекта РФ по месту ведения деятельности, куда подать заявление о получении патента.

Заявление в инспекцию можно подать лично, отправить по почте заказным письмом или передать по электронным каналам связи, если у ИП есть электронно-цифровая подпись. В течение пяти дней после получения заявления налоговая инспекция обязана выдать патент. Патент оформляется на унифицированном бланке по форме № 26.5-П. Если заявление о получении патента подавалось одновременно с документами на регистрацию ИП, патентная система будет применяться с даты регистрации.

Рассчитывает налог по патенту (стоимость патента) налоговая инспекция. Эта сумма неизменна, она не зависит от реальных доходов, которые на практике могут существенно превышать потенциальный доход. Стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода предпринимателя по заявленному виду деятельности. Общая ставка налога при данной системе равна 6% (в отдельных случаях она может быть снижена до 0%).

НалогПСН = БазД * 6%,

где БазД – базовая доходность (фиксированный показатель).

Также на стоимость патента влияет срок, на который он приобретается (от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года). То есть срок действия патента не может переходить с одного года на другой. Если этот срок менее 12 месяцев, годовая стоимость патента корректируется – налог будет рассчитан пропорционально количеству месяцев действия патента в году. В отличие от других налоговых режимов, сумма фиксированных взносов предпринимателя платеж по патенту не уменьшает.

Порядок оплаты патента зависит от его срока. Существует два алгоритма:

- первый предусмотрен для тех, кто получает патент на срок менее 6 месяцев. В этом случае патент должен быть полностью оплачен разовым платежом. Перечислить его в бюджет следует не позднее окончания срока действия патента;

- второй алгоритм установлен для долгосрочных патентов, выданных на срок от 6 до 12 месяцев. Такие патенты оплачиваются в два этапа. Первая часть в размере 1/3 стоимости патента должна быть оплачена в течение 90 дней с начала действия патента. Оставшуюся часть нужно перечислить в бюджет не позднее срока окончания действия патента.

Важный момент: патентная система применяется в отношении отдельных видов деятельности наряду с общей или упрощенной системами налогообложения. При этом от сдачи отчетности освобождается только деятельность в рамках патента. Сдавать декларации по НДФЛ или УСН, если подавалось уведомление о переходе на этот режим, предпринимателю все равно нужно. Если деятельность ведется строго в рамках патента, эти декларации будут нулевыми.