Оборотная ведомость по аналитическому счету Расчеты с поставщиками и подрядчиками

№ п/п

Наименование материалов

Остаток на Н.М.

Обороты за месяц

Остаток на К.М.

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 Лесопильный завод --- 450 1400 1750 --- 800 2 Химический завод --- 50 200 250 --- 100   Итого --- 500 1600 2000 --- 900

Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

В этом нетрудно убедиться, сравнив приведенные выше общие итоги оборотов и остатков оборотной ведомости по аналитическим счетам Материалов с оборотами и остатками по счету Материалов в оборотной ведомости по синтетическим
счетам (500 —; 2000 —; 1200 —; 1300 —).

Указанное равенство вытекает из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей в них. Этим равенством пользуются для сверки записей.

Сверка данных аналитического учета с синтетическим осуществляется путем сравнения итогов каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам с суммами соответствующего счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Если итоги ведомости и суммы счета не совпадают, значит в записях или в подсчетах допущена ошибка. Ее необходимо отыскать и исправить. Правило составления оборотных ведомостей.

Чтобы составить оборотную ведомость, необходимо:

1) в бланк оборотной ведомости перенести из счетов наименование каждого счета, начальный остаток (дебетовый или кредитовый), дебетовый и кредитовый обороты и конечный остаток(дебетовый или кредитовый);

2) подытожить все колонки заполненной оборотной ведомости;

3) сверить полученные итоги, при этом:

в оборотной ведомости по синтетическим счетам должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов — итогу по журналу;

в оборотной ведомости по аналитическим счетам итоги начальных остатков, оборотов и конечных остатков должны быть равны начальному остатку, оборотам и конечному остатку соответствующего синтетического счета.

Если итоговые данные за месяц можно получить прямо из
документов (подсчетом), аналитический учет товарно-материальных ценностей может вестись непосредственно в оборотных ведомостях (без записей в таблицах аналитических счетов).

Выше был выведен конечный баланс непосредственно из записей по счетам. На практике баланс составляется на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам, где записи по счетам предварительно уже сведены и проверены и где конечные остатки представляют, по существу, конечный баланс.

Правило составления баланса:

Чтобы составить баланс на основе оборотной ведомости по синтетическим счетам, необходимо перенести из нее в таблицу баланса наименования и конечные остатки счетов — дебетовые в актив, а кредитовые в пассив.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам нередко называют оборотным балансом.

Так как оборотная ведомость по синтетическим счетам содержит почти все показатели оборотного баланса, то в этом смысле, т.е. как оборотный баланс, она приобретает новое качество. Это качество состоит в том, что оборотная ведомость обобщая остатки и обороты по счетам, является способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине средств и источников. Качество это дополняет и углубляет приведенную выше характеристику баланса как одного из основных элементов метода бухгалтерского учета.

В соответствии с этим оборотная ведомость по синтетическим счетам — в отношении ее роли в методе бухгалтерского учета — может быть кратко охарактеризована так.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам — в качестве оборотного баланса — является способом периодического обобщенного отражения в денежной оценке состояния и изменений средств и источников.

Кроме оборотных ведомостей существует еще их разновидность — так называемые сальдовые ведомости, или ведомости остатков. Они отличаются следующими особенностями:

1) в сальдовых ведомостях показываются одни остатки по счетам без оборотов;

2) остатки счетов вносятся в сальдовую ведомость систематически на 1-е число каждого месяца в течение всего года.

Сальдовые ведомости ведутся преимущественно по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей с большим количеством наименований (инструментов, материалов, изделий и т.п.).

Сальдовые ведомости могут применяться также и по счетам, ведущимся только в денежном исчислении, например по аналитическим счетам Расчетов с разными дебиторами. Расчетами с покупателями и заказчиками и т.п. (без колонки "Количество").

Благодаря удобной, сжатой и легкообозримой форме сальдовые ведомости имеют большое значение для текущего наблюдения и контроля за остатками товарно-материальных ценностей, за своевременным погашением дебиторской задолженности и т.п. и широко применяются на практике.

Шахматная оборотная ведомость предназначена для более глубокого ознакомления с содержанием хозяйственным оборотов. Она применяется также для проверки правильности корреспонденции счетов.