Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

Таблица 4

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности, тыс. руб.

Рисунок 2 - Структура дебиторской задолженности ООО ПСК "Оптима" на 01.01.2010 год

Рисунок 3 - Структура дебиторской задолженности ООО ПСК "Оптима" на 01.04.2010 год

Проанализировав данные таблицы 4 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 1556 тысяч рублей или на 113,9%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 58,09 % до 46,04 % Удельный вес прочей авансов выданных, наоборот, увеличился на конец отчетного периода на 12%, с 35,38% до 47,38%

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и прочая дебиторская задолженность. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 40 тысяч рублей, то есть удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 1,36%. По статье "Прочая дебиторская задолженность", на начало года сумма задолженности составила 89 тысяч рублей или 6,52 % от общей суммы задолженности. Затем на конец года ее размер увеличился до 152 тысяч рублей в то время как доля прочей дебиторской задолженности уменьшилась с 6,52 % до 5,2%. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей. Основные задолженники ООО ПСК "Оптима" приведены в таблице 5.

Таблица 5

Основные покупатели - задолженники ООО ПСК "Оптима", тыс. руб.

Рисунок 4 - Задолженность крупнейших покупателей на 01.01.2010 и на 01.04.2010 год

Из таблицы 5 следует, что задолженность основных задолженников увеличилась на 552 тыс. руб. или на 12,05%. Наибольшая дебиторская задолженность наблюдается у ООО "МКП" и составляет 573 тыс. руб.

У ООО "ЧелябМетиз" дебиторская задолженность к концу периода возросла на 275 тыс. руб., а у ООО "УРСА" дебиторская задолженность к концу периода возросла на 60 тыс. руб., а у ООО " ПЕТР " " дебиторская задолженность к концу периода возросла на 52 тыс. руб., а у ООО "Юриком" на 28 тыс. руб. Уменьшение дебиторской задолженности наблюдается у ООО "Вееро" на 57 тыс. руб., а у прочих дебиторов на 14 тыс. руб.

Отсутствие дебиторской задолженности наблюдается у ООО "ЭкоБизнес".

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, то есть то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет.

Например, процент не возврата долгов ООО ПСК "Оптима", с оставил в:

году - 4,8%

году - 6,3%

году - 8,8%,

то средний процент не возврата долгов за три года составит:(4,8+6,3+8,8) /3=6,63%.

Однако нельзя его применять за анализируемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно проанализировать:

·   какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников, будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия;

·   каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;

·   какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;

·   были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.