Особенности отчетности и аудита

 

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся, в частности, расчеты:

по операциям некоммерческого характера с учебными заведениями, другими организациями;

с транспортными организациями - за услуги, оплачиваемые чеками;

по имущественному и личному страхованию;

по претензиям;

по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании использованных документов или постановлений судов;

за товары, проданные в кредит.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» должен вестись по каждому дебитору и кредитору.

Направления проверки обусловлены видами расчетов с разными дебиторами и кредиторами, осуществляемых в организации, поэтому, прежде всего, следует провести соответствующий анализ и установить:

правомерность использования счета 76 для учета расчетов (вместо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.);

наличие документов, подтверждающих возникновение и погашение дебиторской и кредиторской задолженности, а также реальность отраженных сумм;

правильность составления бухгалтерских проводок и точность их отражения в учетных регистрах;

достоверность соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Результаты заносятся в рабочую документацию.

Организация может являться страхователем по договорам страхования имущества, предпринимательских рисков, гражданской ответственности и личного страхования. В процессе проверки в первую очередь изучаются договоры страхования. Отражение в бухгалтерском учете начисленных сумм страховых платежей зависит от обязательного или добровольного характера страхования.

Проверяющему следует убедиться, что расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) отражены на субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в установленном порядке. Так, начисленные суммы страховых платежей относятся в кредит субсчета 76-2 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей, которыми могут являться:

первоначальная стоимость основных средств - если производилось их страхование при перевозке;

фактическая себестоимость приобретенных материалов (в части транспортно-заготовительных расходов, непосредственно связанных с процессом их приобретения и доставки в организацию) - если имели место расходы по страхованию материалов.

Необходимо отметить, что начисление сумм страховых платежей производится организацией только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, то документ вступает в силу после уплаты страхового взноса.

Строгой проверки заслуживает правильность учета затрат по страхованию для целей налогообложения. В соответствии со ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь (особенная часть) страховые взносы по видам добровольного страхования включены в перечень затрат, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Исключение составляют страховые взносы по перечню, определяемому Президентом Республики Беларусь «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг): Указ Президента Респ. Беларусь, 19 мая 2008 г., №280», а именно страховые взносы в их фактическом размере по восьми видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни:

.   От несчастных случаев и болезней на время поездки за границу (по договорам, заключенным организациями-страхователями, осуществляющими международные перевозки автомобильным, железнодорожным, внутренним водным, морским и воздушным транспортом, со страховыми организациями, если застрахованными являются физические лица, работающие в этих организациях-страхователях по трудовым договорам (контрактам) и направленные в служебную командировку за границу);

.   Имущества юридического лица, участвующего в процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе наземных транспортных средств, воздушных судов, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания;

.   Грузов;

.   Гражданской ответственности перевозчика, гражданской ответственности перевозчика перед таможенными органами;

.   Гражданской ответственности владельцев воздушных судов;

.   Гражданской ответственности судовладельцев;

.   Морского страхования;

.   Экспортных рисков (страхование с поддержкой государства, предусмотренное Положением «О страховании экспортных рисков с поддержкой государства»).

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» должен обеспечивать получение информации по страховщикам и отдельным договорам страхования. Проверяющему следует определить правильность списания сальдо по каждому из них при возникновении страховых случаев и убедиться, что дебетовое сальдо (не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев) было списано в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». [12]

Практическая часть

имущественный автотранспортный отчетность аудит

Практическая часть данной курсовой работы представляет собой полное отражение хозяйственной деятельности предприятия за январь 2013 года с выходом на баланс на конец отчетного периода. Исходными данными является баланс предприятия на 01.01.2013 и наименования хозяйственных операций, осуществляемых предприятием за отчетный период. Расчет производится по варианту 9/19 в белорусских рублях.

 

Таблица 2.1 - Баланс «Фирмы» на 01.01.2013 г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, у. е.
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ		III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Основные средства:		Уставный капитал (80)	685 600 000
- первоначальная стоимость (01)	77 644 200	Резервный фонд (82)	58 421 700
- износ (02/1)	8 912 800	Добавочный капитал (83)	66 906 000
- остаточная стоимость	68 731 400	Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	671 133 800
Нематериальные активы:		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III:	1482061500
- первоначальная стоимость (04)	10 798 200	IV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
- износ (05)	4 370 700	Резервы предстоящих расходов и платежей (96)	34 802 800
- остаточная стоимость	6 427 500	Расходы будущих периодов (97)	-1 114 100
Оборудование к установке (07)	2 828 100	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV:	33 688 700
Вложения во внеоборотные активы (08)	5 827 600	V. РАСЧЕТЫ
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I:	83 814 600	Краткосрочные кредиты банков (66)	275 954 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		С бюджетом (68)	240 000
Запасы (10)	125 524 800	С ФСЗН (69)	1 628 300
Налог на добавленную стоимость (18/1)	11 826 600	По оплате труда (70)	4 713 500
Готовая продукция (43)	6 590 350	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)	85 408 600
Товары (41)	71 131 000	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V:	367 944 400
Касса (50)	1 071 250
Расчетный счет (51)	867 883 900
Валютный счет (52)	42 850 000
Финансовые вложения (58/1)	2 828 100

 

Таблица 2.2 - Журнал хозяйственных операций

№ п/п

Содержание операции

Д

К

Сумма, руб.

ПБД