Раздел 5. Документация, регистры, формы бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность

Раздел 5. Документация, регистры, формы бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность

Тема 5.1. Документация, как элемент метода бухгалтерского учета

Рекомендуемая литература:

Налоговый Кодекс часть 1 от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ

Налоговый Кодекс часть 2 от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ

КоАП от 30.12.2001 года N 195-ФЗ

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ;

Федеральный закон РФ от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»

Федеральный закон РФ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» от 27.07.2006 года № 149-ФЗ

Федеральный закон РФ от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи»

Постановление Госкомстата РФ «Об утв. альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения» от 09.08.1999 г. № 66;

Постановление Госкомстата РФ «Об утв. альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету операций в общественном питании» от 25.12.1998 г. № 132;

Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.2004 г. № 1;

Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 г. № 88;

Постановление Госкомстата РФ «Об утв. Альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения» от 09.08.1999 г. № 66;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.10 №186н)

Учетная политика организации ПБУ 1/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н)

 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета.М:«Экспертное бюро-М.,» 1997.-351с.

 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Изд-во ДиС, 2003.-525 с.

 

Лекция 18. Первичное наблюдение и документация.

1. Первичное наблюдение в учете. Документация, ее значение и роль.

2. Классификация документов.

3. Порядок обработки, хранения документов, документооборот.

Документация – основа построения всей системы бухгалтерии, отражает, контролирует все объекты бухгалтерского учета, содержит информацию об осуществляемых хозяйственных процессах их характере и о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, их использовании.

Бухгалтерский учет как упорядоченная система обобщения информации о деятельности юридических  лиц основывается на сплошном и непрерывном документировании всех хозяйственных операций, происходящих в деятельности предприятий, учреждений и организаций. Только задокументированные хозяйственные операции, принятые к учету, в дальнейшем заносятся в учетные регистры журналы-ордера, ведомости, журналы хозяйственных операций, реестры и т. п.).

1. Первичное наблюдение в учете. Общее понятие документа.

Начальным звеном в цепочке функционирования предпринимательской деятельности является первичное наблюдение – информационное обеспечение бухгалтерского учета (целенаправленное восприятие фактов). От качества проведения первичного наблюдения зависят полнота и достоверность учетной информации.

Первичная единица бухгалтерского наблюдения – факт хозяйственной деятельности, который приводит к изменению характеристики средств хозяйствующего субъекта и их источников, возникновению, изменению или прекращению финансово-хозяйственных отношений.

Классификация документов

С целью облегчения обработки документов, применяемых в бухгалтерском учете и отличающихся по форме, содержанию, способу отражения фактов хозяйственной жизни, их группируют по однородным признакам. Такая группировка называется классификацией бухгалтерских документов.

 

по назначению	• распорядительные – представляют собой распоряжение или приказ на совершение хозяйственной операции	доверенность на получение товарно-материальных ценностей, приказ руководителя, платежное поручение
	• оправдательные (исполнительные) – удостоверяют факт совершения хозяйственной операции, на их основании осуществляется запись на счетах бухгалтерского учета	Акт, платежная ведомость
	• бухгалтерского оформления – составляются в бухгалтерии на основании распорядительных или оправдательных документов при обобщении бухгалтерских записей для дальнейшего использования в учетном процессе, а также в случае, когда для записей хозяйственных операций нет типовых документов	бухгалтерские справки, разработочные таблицы, ведомости распределения, расчеты и пр.
	• комбинированные – представляют собой сочетание разных видов доку- ментов например распорядительных и оправдательных	расчетно-платежная ведомость на выплату заработной платы, авансовые отчеты подотчетных лиц, ПКО  и РКО  и др.
по объему отражаемых операций	• разовые – используются при оформлении каждой хозяйственной операции	Чеки, платежные поручения, акты списания, приема-передачи и др.
	накопительные – составляются в течение определенного периода постепенного накапливания однородных хозяйственных операций. В конце периода в этих документах подсчитываются итоги по соответствующим показателям.	Месячные наряды на работу, лимитные карты на отпуск материалов со складов организации и т. п.
	• группировочные – составляются на основании однородных разовых документов, сгруппированных по определенному признаку
	• первичные – оформляются непосредственно в момент совершения хозяйственного факта путем его первоначальной регистрации, удостоверяющей содержание хозяйственного факта и то, что он имел место в действительности	Чеки, кассовые ордера, счета - фактуры, накладные на отпуск материалов со складов организации
	• сводные – документы, представляющие собой сводку (обобщение) одно- родных данных нескольких первичных документов	отчет кассира, ведомости
По месту составления	• внутренние – составляются непосредственно в организации	лимитно - заборные карты, авансовые отчеты
	• внешние – поступающие в организацию от контрагентов: государственных органов, вышестоящих организаций, банков, налоговых органов, от учредителей, поставщиков, покупателей и др.	счета-фактуры, накладные, платежные поручения.
В зависимости от количества позиций (учетных позиций)	однострочные – содержат одну позицию по одной операции или по одному наименованию товарно-материальных ценностей	расходный кассовый ордер,
	многострочные – содержат несколько позиций по нескольким операциям или наименованиям товарно-материальных ценностей	лимитно - заборная карта, расчетно-платежная ведомость
По статусу в системе информационного обеспечения	простые	Накладные на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары
	строгой отчетности	Путевки, билеты, талоны
По способу обработки документы	обрабатываемые вручную – данные заносятся вручную
	обрабатываемые автоматизированным способом – путем автоматизированной регистрации данных
	обрабатываемые частично автоматизированным способом – частично заполняются автоматизированным способом, а остальные показатели –вручную
По содержанию	денежные – отражают кассовые и банковские операции
	материальные – отражают операции по движению материальных ценностей
	расчетные – отражают расчетные операции
По способу оформления однородных операций	унифицированные (типовые) – утверждены в установленном законода- тельством порядке и предназначены для оформления однородных хозяй- ственных операций всеми хозяйствующими субъектами (предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичных учетных документов). Уни- фицированные формы первичных учетных документов по банковским операциям устанавливаются Центральным банком России, по другим операциям - Госкомстатом России.
	нетиповые (прочие) – документы, самостоятельно разрабатываемые от- дельными хозяйствующими субъектами с учетом специфики их деятель- ности, но с соблюдением всех обязательных требований, установленных законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету
По форме	с табличной структурой – реквизиты документа содержатся в таблице, что обеспечивает возможность выделить зону реквизитов для автоматизированной обработки
	с анкетной структурой – реквизиты документы расположены в анкетной форме
	с комбинированной структурой – сочетание в документе табличной и анкетной форм

 

Раздел 5. Документация, регистры, формы бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность

Тема 5.1. Документация, как элемент метода бухгалтерского учета

Рекомендуемая литература:

Налоговый Кодекс часть 1 от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ

Налоговый Кодекс часть 2 от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ

КоАП от 30.12.2001 года N 195-ФЗ

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ;

Федеральный закон РФ от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»

Федеральный закон РФ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» от 27.07.2006 года № 149-ФЗ

Федеральный закон РФ от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи»

Постановление Госкомстата РФ «Об утв. альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения» от 09.08.1999 г. № 66;

Постановление Госкомстата РФ «Об утв. альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету операций в общественном питании» от 25.12.1998 г. № 132;

Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.2004 г. № 1;

Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 г. № 88;

Постановление Госкомстата РФ «Об утв. Альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения» от 09.08.1999 г. № 66;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.10 №186н)

Учетная политика организации ПБУ 1/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н)

 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета.М:«Экспертное бюро-М.,» 1997.-351с.

 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Изд-во ДиС, 2003.-525 с.