Перенос суммы резерва на следующий год

Рассмотрим ситуации, когда сумма резерва переносится на следующий год.

Cитуация 1. Ремонтные работы, вошедшие в смету, на основании которой была рассчитана сумма резерва, начаты в текущем году, а завершены будут только в следующем. Тогда остаток резерва переносится на следующий год. После окончания ремонта остаток резерва отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 96 в корреспонденции со счетом 91 в составе прочих доходов как прибыль прошлых лет (п. 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Воспользуемся условием примера 4. Допустим, согласно смете в 2009 году предусмотрен ежегодный ремонт трех грузовых автомобилей. Расчетная величина резерва — 1 800 000 руб. Один автомобиль отремонтирован в феврале 2009 года, стоимость работ составила 450 000 руб.

Два других грузовых автомобиля ООО «Аэролайн» передало в автосервис для проведения ремонта в декабре 2009 года. Акт выполненных работ на сумму 900 000 руб. (без учета НДС) получен организацией в январе 2010 года.

На конец 2009 года остаток резерва составит 1 350 000 руб. (1 800 000 руб. - 450 000 руб.). Он переносится на следующий год. После завершения ремонта грузовых автомобилей в январе 2010 года в бухучете будут сделаны записи:

Дебет 96 Субсчет «Резерв расходов на ремонт основных средств» Кредит 60
— 900 000 руб. — отражены расходы на ремонт грузовых автомобилей;

Дебет 96 Субсчет «Резерв расходов на ремонт основных средств» Кредит 91-1
— 450 000 руб. (1 350 000 руб. - 900 000 руб.) — неиспользованная сумма резерва на ремонт основных средств включена в состав прочих доходов как прибыль прошлых лет.

Cитуация 2. Капитальный ремонт основных средств производится один раз в несколько лет. Поэтому отчисления в резерв на проведение такого ремонта будут производиться в течение ряда лет. По окончании года сумма резерва не списывается, а переносится на следующий год. После проведения капитального ремонта может оказаться, что суммы созданного резерва недостаточно или она превышает стоимость ремонта. В первом случае расходы на капитальный ремонт которые не удалось списать за счет созданного резерва, учитываются на счетах учета затрат (расходах на продажу). Во втором случае сумму излишне созданного резерва сторнируют (если эти суммы были включены в состав резерва в текущем отчетном периоде) или списывают в состав прочих доходов (если эти отчисления были сделаны в прошлых отчетных периодах)

¹ См. письмо Минфина России от 06.03.2007 № 03-03-06/1/149.

² Такой вывод, в частности, сделан в письме Минфина России от 17.01.2007 № 03-03-06/1/9

³ Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 13.11.2006 № 03-03-04/1/753.

⁴ Документ утвержден приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

⁵ Методические указания утверждены приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Темы:

• Уплата налогов и взносов
• Бухгалтерский учет
• Юрпрактикум

Комментарии (0)

Оценить:

Сохранить себе:

Полезно

1

 

Новости по теме

Компании и ИП получат новые документы от ФНС по платежкам

До 30 апреля компании и ИП сами выбирают, на какие реквизиты платить налоги и взносы

Минфин решил судьбу нового налога в России

С 1 января изменения в платежках и новые КБК

К 15 января в платежках по взносам за декабрь должны стоять новые реквизиты

Вопросы и ответы по теме

Как определить, что доход по льготному бизнесу не упал ниже 70 процентов?

Как произвести взаимозачет с «физиком»- предпринимателем?

ИП на УСН воспользовался правом на налоговые каникулы. Должен ли он заплатить минимальный налог?

Может ли ИП уйти на каникулы в 2021 году, если он зарегистрировался в декабре 2019 года, а на УСН перешел с 2020 года?

Налоговые каникулы для предпринимателей продлили до 2024 года. Это касается всех ИП?

Статьи по теме в электронном журнале

• У ИП долг по личным налогам и переплата по УСН. Зачтут?
• Кому из предпринимателей продлили каникулы
• Образец налоговой платежки с новыми реквизитами, которые надо ставить с 1 января
• 80 изменений в работе бухгалтера с 1 января в одной таблице
• Налоговые тренды — 2021. Как бухгалтеру подстроиться под новые условия

Будьте в курсе!

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Начало формы

Конец формы

 

 

Начало формы

Конец формы

Сохранить себе:

Полезно

1

Платить за удобство больше не надо. Узнать побробнее>>

дарим 3 месяца подписки, звоните: 8 800 505-87-17

Важно