Кто является плательщиками налога на прибыль

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль - это один из основных налогов, который уплачивают организации. Облагаемая налогом прибыль - это разница между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). Доходы и расходы для целей налогообложения определяются и признаются в налоговой базе по правилам, установленным гл. 25 НК РФ.

 

Кто является плательщиками налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

· российские организации;

· иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

 

 

Уплачивать налог на прибыль в ряде случаев должны организации, применяющие спецрежимы. Например, те, кто применяет УСН, уплачивает налог на прибыль только с отдельных видов доходов.

 

 

В некоторых случаях налог за налогоплательщика уплачивает налоговый агент.

 

Освобождение от налога на прибыль

Право на освобождение от налога на прибыль имеют:

· участники проекта "Сколково" (п. 1 ст. 246.1 НК РФ);

· участники инновационных научно-технологических проектов.

В обоих случаях право на освобождение от налога ограничено по времени - 10 лет со дня получения статуса участника проекта.

 

Как рассчитать и уплатить налог на прибыль и авансовые платежи по нему

Рассчитать и уплатить налог на прибыль нужно за год. В течение года нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Налог, исчисленный по итогам года, уплачивается в бюджет за вычетом авансовых платежей. В некоторых случаях сумма налога (авансового платежа) также уменьшается на сумму торгового сбора.

Чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно налоговую базу умножить на ставку налога.

Налоговая база - это прибыль, полученная организацией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.

Основная ставка налога - 20%, она делится на две части:

· налог по ставке 3% зачисляется в федеральный бюджет;

· налог по ставке 17% зачисляется в региональный бюджет.

Специальные ставки установлены для отдельных категорий организаций или отдельных доходов: 0%, 2%, 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%.

 

 

В ряде случаев расчет налога на прибыль имеет особенности. Например, специальные правила установлены для организаций, имеющих обособленные подразделения, и для вновь созданных организаций.

 

 

Налог на прибыль по итогам года следует уплатить не позднее 28 марта следующего года. Если эта дата выпадает на день, признаваемый в соответствии законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, окончание срока уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Переплату по налогу вы можете зачесть или вернуть. Для этого нужно заполнить заявление по установленной форме и подать его в инспекцию.

 

 

Как уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачиваться:

· по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;

· только по итогам каждого квартала (внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются);

· по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.

 

Доходы по налогу на прибыль

Доход - это экономическая выгода, полученная налогоплательщиком в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41 НК РФ).

К доходам в целях налогообложения прибыли относятся (п. 1 ст. 248 НК РФ):

· выручка от реализации;

· внереализационные доходы.

В то же время есть поступления, которые налогом на прибыль не облагаются. Например, имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации, доходом не является и налогом на прибыль не облагается.

 

Налоговый учет для целей налогообложения прибыли

Налоговый учет для целей налогообложения прибыли - это система обобщения информации, которая позволяет налогоплательщику на основе данных первичных учетных документов сформировать налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период. Систему налогового учета нужно разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

 

СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль - это один из основных налогов, который уплачивают организации. Облагаемая налогом прибыль - это разница между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). Доходы и расходы для целей налогообложения определяются и признаются в налоговой базе по правилам, установленным гл. 25 НК РФ.

 

Кто является плательщиками налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

· российские организации;

· иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

 

 

Уплачивать налог на прибыль в ряде случаев должны организации, применяющие спецрежимы. Например, те, кто применяет УСН, уплачивает налог на прибыль только с отдельных видов доходов.

 

 

В некоторых случаях налог за налогоплательщика уплачивает налоговый агент.