Понятие налогообложения в банковской системе

Налоговая система Российской Федерации сформировалась в 1991 году после распада СССР. Был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». В действие были введены новые сборы и налоги, такие как акцизы на табачную и алкогольную продукцию, НДС и т.д. В 1998 году была утверждена 1-я часть НК РФ, а 2-я часть в 2000 году. Он определил отношения налогоплательщиков и государства, элементы и структуру российской налоговой системы.

Налоги являются одним из способов мобилизации доходов государства.

Налогообложение – процесс установления, введения и изменения (вплоть до отмены) налогового законодательства, элементов налогов и сборов, участников налоговых отношений, а также налогового администрирования.

Согласно НК РФ статье 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Банковский сектор в силу присущих ему свойств и совершаемых операций принимает на себя большую ответственность в налоговой системе Российской Федерации.

Налог считают установленным только в том случае, если определены налогоплательщик и элементы налогообложения. К последним относят:

· Объект налогообложения;

· Налоговую базу;

· Налоговый период;

· Налоговую ставку;

· Технологию исчисления налога;

· Порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, на практике используют такие понятия, как «единица обложения», «налоговый оклад», «налоговый период», «налоговая квота», «налоговая ставка», «налоговые льготы».

Финансовые учреждения признаются налогоплательщиками наряду с другими юридическими лицами. В налоговом кодексе не предусмотрены особые налоги, которые уплачиваются только кредитными организациями. Из этого следует то, что банки – это плательщики федеральных, региональных и местных налогов и сборов. К федеральным налогам, оплачиваемые банками, являются: налог на прибыль организации, НДС. Региональным налогом становится транспортный налог и налог на имущество организации, местный – земельный налог. Они имеют определенный статус в системе налогового менеджмента. Помимо этого, банки обычно являются крупнейшими налогоплательщиками со значительной суммой налоговых платежей.

Налоговый кодекс РФ в статье 11 определяет банки как коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ.

Они подлежат налогообложению на общих принципах и правилах, отраженных в общей и специальной частях НК РФ и иных документах. Однако из-за особенностей банковских услуг налоговое законодательство предусмотрело отличные положения по исчислению некоторых налогов в банковской сфере.

Играя большую роль, субъекты, формирующие финансовый сектор, выполняют роль налоговых агентов государства в части удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с сумм, которые выплачены физическими лицами.

Банковские структуры на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ уплачивают НДС, которые совершают операции, облагаемые таким налогом. Стоит отметить, что операции по страхованию, перестрахованию и различные банковские операции на законодательном уровне освобождены от НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ. При этом некоторые услуги данной структуры все – таки подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Для банковских структур разработан единый подход при исчислении данного налога.

Так, например, банки и страховые компании могут быть освобождены от некоторых тягот налогоплательщика. При этом на данные учреждения распространяются общие требования к получению освобождения.

В соответствии ст. 149 НК РФ некоторые операции, осуществляемые банковскими структурами и финансовыми учреждения, освобождаются от налогообложения.

К таким операциям относят:

· Привлечение финансовых ресурсов юридических и частных лиц во вклады и депозиты;

· Размещение банковскими структурами привлеченных финансовых ресурсов;

· Открытие и обслуживание банковских счетов юридических и частных лиц;

· Реализации расчетов по поручению юридических и частных лиц;

· Кассовое обслуживание;

· Осуществление сделок купли-продажи иностранной валюты;

· Осуществление сделок купли-продажи драгоценных металлов и камней;

· Оказание услуг, которые связаны с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», в т. ч. предоставление программного обеспечения и обучения (при необходимости) обслуживающего персонала;

· Получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий, которые были уплачены банковской структурой по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности таких заемщиков;

· Обслуживание пластиковых кредитных и дебетовых карт;

· Операции, которые реализуются компаниями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, в т. ч. оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов сведений по операциям с банковскими картами;

· Реализация отдельных банковских операций учреждениями, имеющими право в соответствии с законодательством РФ реализовывать без лицензии Центрального Банка РФ.