Плательщики транспортного налога

Оглавление

1. Плательщики транспортного налога. 3

2. Объект налогообложения транспортным налогом. 5

3. Льготы по транспортному налогу. 6

4. Ставки транспортного налога. 8

5. Порядок исчисления транспортного налога. 10

6. Уплата транспортного налога организациями. 12

7. Уплата транспортного налога физлицами. 14

8. Как транспортный налог включается в затраты: налоговый и бухучет.. 16

9. Налоговая декларация по транспортному налогу. 17

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Налоговый календарь по транспортному налогу

Сроки перечисления авансовых платежей и итоговой суммы по транспортному налогу организациями в 2021 году
КВАРТАЛ	СРОК УПЛАТЫ	ОБОСНОВАНИЕ
I квартал	Не позднее 22 марта 2021 г.	Пункт 4 ст.3078 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)
II квартал	Не позднее 22 июня 2021 г.
III квартал	Не позднее 22 сентября 2021 г.
Итоговая сумма к доплате	Не позднее 22 февраля 2022 г.

 

Представление организациями налоговой декларации по транспортному налогу за 2021 год

 

СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ	ОБОСНОВАНИЕ	ПРИМЕЧАНИЕ
Не позднее 21 февраля 2022 г.	Статья 3076, п.3 ст.3078, часть седьмая ст.4 НК	20 февраля 2022 г. приходится на выходной день (воскресенье)

Объект налогообложения транспортным налогом

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в ГАИ (п.1 ст.307² НК).

Закрытый перечень транспортных средств, которые не признаются объектом налогообложения транспортным налогом, установлен п.2 ст.307² НК:

1) выбывшие из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст.85 НК;

2) используемые для оказания медицинской помощи, в том числе скорой медицинской помощи;

3) выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;

4) категории M1 или M1G*, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, - по 31 декабря 2025 г.

 

________________

* Код 8703 80 000 2 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;

 

5) у плательщиков-организаций - предназначенные для обеспечения социального обслуживания и предоставления социальных услуг нетрудоспособным и другим категориям граждан, находящимся в трудной жизненной ситуации и на которые в соответствии с законодательством нанесена надпись «Социальная служба», а также специально оборудованные для использования инвалидами;

6) у плательщиков - физлиц - специально оборудованные для использования инвалидами.

 

Дополнительно по теме:

Транспортный налог. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».

Исчисление транспортного налога физическими лицами. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».

Исчисление транспортного налога организациями. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».

Как платить транспортный налог. Обсуждаем на Платформе.

 

Ставки транспортного налога

Ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от разрешенной максимальной массы (легковой или грузовой автомобиль), вместимости (например, автобус) или за одну единицу транспортного средства (например, прицеп-дача (караван), мотоцикл, седельный тягач) согласно приложению 27 к НК (п.1 ст.307⁵ НК).

4.1. Ставки для организации

Транспортные средства	За год, руб.
1.1. легковой автомобиль, имеющий разрешенную максимальную массу:
не более 1 тонны	162
более 1 тонны, но не более 2 тонн	209
более 2 тонн, но не более 3 тонн	255
более 3 тонн	325
1.2. прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу:
не более 0,75 тонны	116
более 0,75 тонны	278
1.3. прицеп-дачу (караван)	116
1.4. грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу:
не более 2,5 тонны	278
более 2,5 тонны, но не более 3,5 тонны	394
более 3,5 тонны, но не более 12 тонн	510
более 12 тонн	580
1.5. автобус с числом посадочных мест:
до 20 включительно	278
от 21 до 40 включительно	394
свыше 40	510
1.6. мотоцикл	70
1.7. седельный тягач	464

 

4.2. Ставки для физического лица

Транспортные средства	За год, руб.
2.1. легковой автомобиль, имеющий разрешенную максимальную массу:
не более 1,5 тонны (а также за легковой автомобиль, в отношении которого отсутствует информация о разрешенной максимальной массе)	61
более 1,5 тонны, но не более 1,75 тонны	81
более 1,75 тонны, но не более 2 тонн	102
более 2 тонн, но не более 2,25 тонны	122
более 2,25 тонны, но не более 2,5 тонны	142
более 2,5 тонны, но не более 3 тонн	162
более 3 тонн	223
2.2. прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу:
не более 0,75 тонны	41
более 0,75 тонны	223
2.3. прицеп-дачу (караван)	41
2.4. грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу:
не более 2,5 тонны	162
более 2,5 тонны, но не более 3,5 тонны	345
более 3,5 тонны, но не более 12 тонн	447
более 12 тонн	508
2.5. автобус с числом посадочных мест:
до 20 включительно	244
от 21 до 40 включительно	345
свыше 40	447
2.6. мотоцикл	41
2.7. седельный тягач	406

 

Если сведений о разрешенной максимальной массе транспортного средства нет, ставки транспортного налога устанавливаются в размере минимальной ставки такого налога для соответствующего типа транспортного средства.

 

Пример По какой ставке транспортного налога облагаются полуприцепы (п.4 Письма № 2-2-11/00477)? В п.1 приложения 27 к НК установлены ставки транспортного налога для организаций по видам транспортных средств, в частности, установлены ставки этого налога для прицепов в зависимости от максимально разрешенной массы. Полуприцеп - прицеп, конструкция которого предназначена для использования с седельным тягачом и часть полной массы которого передается на седельный тягач через седельно-сцепное устройство (абзац 7 п.5 Правилам автомобильных перевозок грузов, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 970). Таким образом, полуприцеп является разновидностью прицепа и, следовательно, облагается транспортным налогом по ставкам, установленным для прицепов.

 

Справочно Дополнительно см. Ставки транспортного налога (с 1 января 2021 года).

 

Оглавление

1. Плательщики транспортного налога. 3

2. Объект налогообложения транспортным налогом. 5

3. Льготы по транспортному налогу. 6

4. Ставки транспортного налога. 8

5. Порядок исчисления транспортного налога. 10

6. Уплата транспортного налога организациями. 12

7. Уплата транспортного налога физлицами. 14

8. Как транспортный налог включается в затраты: налоговый и бухучет.. 16

9. Налоговая декларация по транспортному налогу. 17

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Налоговый календарь по транспортному налогу

Сроки перечисления авансовых платежей и итоговой суммы по транспортному налогу организациями в 2021 году
КВАРТАЛ	СРОК УПЛАТЫ	ОБОСНОВАНИЕ
I квартал	Не позднее 22 марта 2021 г.	Пункт 4 ст.3078 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)
II квартал	Не позднее 22 июня 2021 г.
III квартал	Не позднее 22 сентября 2021 г.
Итоговая сумма к доплате	Не позднее 22 февраля 2022 г.

 

Представление организациями налоговой декларации по транспортному налогу за 2021 год

 

СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ	ОБОСНОВАНИЕ	ПРИМЕЧАНИЕ
Не позднее 21 февраля 2022 г.	Статья 3076, п.3 ст.3078, часть седьмая ст.4 НК	20 февраля 2022 г. приходится на выходной день (воскресенье)

Плательщики транспортного налога

 

С 2021 года введен транспортный налог для автовладельцев. Порядок его исчисления и уплаты установлен главой 28¹ НК.

 

Справочно Транспортный налог заменил государственную пошлину за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении и уплачивается независимо от прохождения технического осмотра. См. дополнительно: Изменения налогового законодательства в 2021 году.

 

Плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

При передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком налога признается лизингополучатель (п.1 ст.307¹ НК, п.1 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.03.2021 № 2-2-11/00477, далее - Письмо № 2-2-11/00477).

 

Пример Организация имеет филиал, исполняющий обязательства по уплате налогов. У филиала в пользовании есть автомобили. Их собственником, по разъяснениям ГАИ, является головная организация. Она должна быть указана в качестве владельца автомобиля в свидетельстве о регистрации (графа «Уласнiк»). Указание в графе «Асобыя адзнакi» филиала не является основанием для признания его плательщиком транспортного налога. Уплачивать транспортный налог должна головная организация. Также см. п.2 Письма № 2-2-11/00477.

 

Транспортный налог обязаны уплачивать владельцы транспортных средств, зарегистрированных за физическими лицами или организациями в ГАИ, вне зависимости от факта их участия в дорожном движении или от того субъекта, кто фактически использует конкретное транспортное средство.

 

Пример Являются ли объектом обложения тракторы, погрузчики, квадроциклы, мопеды (п.3 Письма № 2-2-11/00477)? Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за организациями в ГАИ (п.1 ст.3072 НК). Перечень видов транспортных средств, не подлежащих регистрации в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел, приведен в абзацах втором - семнадцатом части второй п.3 Положения о порядке государственной регистрации и государственного учета транспортных средств, снятия с учета и внесения изменений в документы, связанные с регистрацией транспортных средств, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2002 № 1849 и включает, например, колесные тракторы (самоходные машины) и прицепы к ним, строительное оборудование и др. Такие транспортные средства не являются объектами налогообложения транспортным налогом. Приложением 27 к НК установлены ставки транспортного налога по конкретным видам транспортных средств. Транспортные средства, регистрируемые в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел, для которых ставки транспортного налога не установлены (например, мопеды, квадроциклы), транспортным налогом также не облагаются.

 

Справочно Плательщиками транспортного налога не признаются: 1) республиканские органы государственного управления, иные государственные органы и органы государственного управления, их структурные подразделения с правами юридического лица и территориальные органы, суды, органы прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы (их структурные подразделения с правами юридического лица); 2) организации-перевозчики, включенные в перечни автомобильных перевозчиков, обязанных выполнять автомобильные перевозки транспортом общего пользования; 3) войска и воинские формирования (п.2 ст.3071 НК).