Система налогового законодательства .

Система российского налогового законодательства представляет собой совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы (схема 1).                 

Основный нормативным актом, выступающим базой для развития не только налогового, но и других отраслей права, является Конституция России (высший уровень в системе налогового законодательства).

Налоговый кодекс РФ регулирует практически все вопросы налогообложения в России: от взаимоотношений государственных органов налогового контроля и налогоплательщиков до порядка расчета и уплаты налогов. Основными задачами НК РФ были:

1. снижение общего налогового бремени;

2. создание понятной и простой налоговой системы;

3. формирование рациональной налоговой системы;

4. обеспечение стабильности налоговой системы;

5. создание единой налоговой системы, включая формирование единой правовой базы налогообложения (НК РФ объединил в себе множество нормативных правовых актов);

6. укрепление и развитие бюджетного федерализма;

7. формирование справедливой налоговой системы.

 

Указы Президента РФ

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            

Постановления Правительства РФ

  

Нормативные акты Федеральной налоговой службы и Минфина РФ

  

 

 

Указы Президента РФ носят характер поручений органам государственного управления по разработке нормативных актов по налогообложению, определяют основные направления в финансовой работе системы органов исполнительной власти.

Правительство РФ вправе издавать постановления по вопросам налогообложения лишь в случаях, предусмотренных законодательством о налогах (НК РФ разрешено определять порядок списания безнадежных недоимок по федеральным налогам, порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и др.).

Нормативные акты Федеральной налоговой службы и Минфина РФ ( инструкции, телеграммы, письма ) носят разъяснительный характер, конкретизируют порядок исчисления и уплаты налогов.

 Нормоустановительное значение имеет и судебная практика. Постановлениями Конституционного суда РФ может быть отменено действие отдельных норм налогового законодательства в случае их неконституционности.

В зависимости от изменений, которые нормы закона несут в себе, они имеют или не имеют обратной силы.

Действие актов налогового законодательства (ст. 5 НК РФ)

		Действие актов налогового законодательства

 

Придание законам о налогах обратной силы означает не только принятие закона по истечении срока уплаты, но и до этой даты, но после совершения действий, в результате которых возникла обязанность уплатить налог.

Налоговые законы вступают в силу через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

С 1 января 2009 года правовые акты, улучшающие положение налогоплательщиков, могут вступать в силу со дня их опубликования, если это предусмотрено в них.

Прекращение действия налогового закона возможно:

1) истечением срока действия нормативного акта;

2) прямой отменой акта;

3) принятием нового нормативного акта равной или большей юридической силы, т.е. происходит замена действующего нормативного акта другим.

Налоговые законы, принятые федеральными органами власти, действуют на всей территории РФ. Законодательные акты о налогах субъектов РФ и муниципальных образований распространяют свое действие лишь на их территорию.