Основные виды налогов Канады, соотношение между прямыми и косвенными налогами.

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Налог на товары и услуги (НДС) в Канаде имеет преимущество, которое выражается в установленной единой ставке — 7%. В то же время основные продукты питания, лекарства, медицинские препараты и оборудование налогообложению не подвергаются, освобождаются от налогов услуги здравоохранения и образования.

Налог взимается одновременно с провинциальными налогами с розничных продаж. Два налога существуют в сфере розничной торговли параллельно, принося массу неудобств продавцам, вынужденным калькулировать два налога с разными базами и приспосабливать к ним систему бухгалтерского учета. С другой стороны, это является стимулом к унификации системы провинциальных налогов и ее гармонизации с федеральным налогом.

За исключением провинции Альберта и двух территорий, все провинции взимают местные налоги с продаж.

В налоговой системе Канады выделяются акцизы двух типов:

• акцизные налоги, которые вводятся в действие и регулируются Законом об акцизных налогах 1970 года с учетом множества последующих поправок и уточнений;

• акцизные сборы, которые регулируются Законом об акцизах от 1970 года.

В настоящее время список товаров, облагаемых акцизными налогами, включает такие позиции, как табачные изделия, вино, автомобильное и авиационное топливо, большие автомобили, кондиционеры для пассажирского транспорта, часы и ювелирные изделия, авиационные тарифы. В отличие от акцизных налогов, круг которых достаточно широк и по существу может быть неограничен, акцизные сборы вводятся только на алкоголь и табак. Цель их введения, кроме чисто фискальных, предоставление возможности дополнительного контроля за производством и распределением этой категории товаров. Они формируют некий дополнительный механизм для действующей системы лицензирования производства и торговли этими товарами.

Акцизные налоги представляют собой один из типов акцизного обложения в стране. Ставки акцизных налогов носят характер либо специфический, то есть устанавливаются в твердых суммах на единицу физического измерения товара, либо адвалорный, то есть устанавливаются в процентах от цены производителя.

Федеральные ставки акцизных налогов в отношении табачных изделий не являются едиными для всей страны: на территории Квебека, Нью-Брансуика, Новой Шотландии, Острова Принца Эдуарда и Онтарио федеральные ставки относительно понижены, что связано с программой борьбы с контрабандой и нелегальным их оборотом на территории этих провинций.

Основным налогом для физических лиц – налоговых резидентов страны является подоходный налог, который в Канаде является федеральным. Денежные поступления в виде зарплаты и предпринимательских доходов облагаются НДФЛ и социальными взносами на пенсионное обеспечение. Аналогично развитым странам, подоходный налог в Канаде имеет прогрессивную шкалу оплаты по данным ставкам в 2020 году (см. таблица 1).

Ставки по налогу на доходы физических лиц (таблица 1)

Важное значение имеет налог на прибыль и сопряженные с ним разновидные налоговые льготы, которые подвигают компании к высокорациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и другим общественно полезным мероприятиям.

Ставка налога на прибыль двухуровневая и включает в себя федеральную и провинциальную части. Общая федеральная ставка для всех компаний, за исключением компаний обрабатывающей промышленности составляет 28 процентов. Компании обрабатывающей промышленности используют федеральную часть ставки налога на прибыль в размере 23 процентов.

Размер провинциальных ставок налога на прибыль представлен в таблице 2.

Размер провинциальных ставок налога на прибыль для компаний (таблица 2)

Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. К малому бизнесу в данной стране относят компании с численностью занятых менее 100 человек. При этом доля таких мелких фирм достигает 97 % от числа всех компаний. Данные компании в основном сосредоточены в следующих отраслях: услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли. Положительным и стимулирующим моментом является то, что к их доходам применяется единая ставка — 12%.

Контроль над своевременностью и полнотой уплаты налогов организован таким образом, что в течение года проверяются не менее 2 процентов налогоплательщиков, как физических, так и юридических лиц. Особое внимание уделяется проверке неблагополучных плательщиков, так как попадание под проверку возможно, если налогоплательщик проходит по минимум 30 критериям для юридических лиц и 150 критериям для физических лиц.

В целом можно сделать вывод, что вся налоговая система Канады ориентирована на поддержание граждан этой страны, на создание благоприятных условий для бизнеса и работы.

Налог на имущество в Канаде относят к категории косвенных налогов.В настоящее время налог продолжает оставаться наиболее важным источником поступлений в бюджет муниципалитетов, которые идут на обеспечение местных нужд, таких как пожаротушение, уборка мусора, расчистка снега.