Размер районного коэффициента

Районные коэффициенты, действующие до настоящего времени (ст. 423 Трудового кодекса РФ), установлены постановлениями Госкомтруда СССР и ВЦСПС. В соответствии с п. 13 Постановления Совета Министров РСФСР от 04.02.1991 г. N 76 исполнительные органы власти субъектов РФ вправе по согласованию с соответствующими профсоюзными органами устанавливать районные коэффициенты к заработной плате рабочих и служащих в пределах действующих на их территории (автономный округ, город, район) минимальных и максимальных размеров коэффициентов.

Контролирующие органы запрещают организациям включать в налогооблагаемую базу районный коэффициент, превышающий размер, установленный соответствующими нормативно-правовыми актами. Данная точка зрения выражена в письмах УФНС России по г. Москве от 16.02.2005 г. N 21-11/09613, Минфина России от 04.05.2005 г. N 03-03-01-04/1/225, Минфина России от 19.05.2005 г. N 03-03-01-04/1/269.

12. Надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Гарантии и компенсации работникам Крайнего Севера установлены Трудовым кодексом РФ и Законом РФ от 19.02.1993 г. N 4520-1. По этим документам надбавка устанавливается работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и проживающих в указанных районах и местностях.

В целях заинтересованности молодых специалистов организации самостоятельно устанавливают дополнительные выплаты, выплачивают данную набавку с первого дня работы. По мнению Минфина России, изложенного в Письме от 11.08.2006 г. N 03-03-04/1/626, надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не может быть учтена в расходах по налогу на прибыль, если установлена лицу с первого дня работы на предприятии.

Расходы по оплате стоимости проезда и стоимости провоза багажа
работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях, и членам его семьи

Согласно ст. 326 Трудового кодекса РФ размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, определяется коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

То есть в данном случае именно условия трудового или коллективного договора будут определять право работодателя, не являющегося бюджетной организацией, учесть рассматриваемые выплаты в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

Данная норма, распространяющаяся на отношения, возникшие с 01.01.2006 г., была введена Законом РФ от 06.06.2005 г. N 58-ФЗ.

13. Расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно.

Предоставление таких отпусков и порядок их оплаты предусмотрены ст.ст. 173-176 Трудового кодекса РФ и ст. 17 Федерального закона от 22.08.1996 г. N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании".

При решение вопроса о включении данных расходов в состав расходов по налогу на прибыль следует учитывать следующее:

- учебные отпуска должны быть предоставлены именно работникам предприятия;

- указанные расходы организация вправе включать в состав расходов на оплату труда вне зависимости от того, по чьей инициативе обучается работник;

- работодатель обязан оплачивать проезд только один раз в год и только в отношении работников, успешно обучающихся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования;

- оплачиваемые отпуска предоставляются только в случае получения образования впервые либо при заключении договора с работодателем в письменной форме;

- работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, такой отпуск предоставляется только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений (по выбору работника).

Согласно Письму УМНС РФ по г. Москве от 20.11.2003 г. N 26-12/64787, дополнительные стипендии обучающимся штатным сотрудникам не признаются расходами, поскольку не предусмотрены законодательством.

В Письме Минфина РФ от 24.04.2006 г. N 03-03-04/1/389 разъяснено, что расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно в том случае, если работник обучается по специальности, не связанной с его должностными обязанностями, могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль.

14. Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством РФ.