Исследование носит информационный характер.

ИССЛЕДОВАНИЕ 7

Тема: Учет выручки по договорам с юридическими и физическими лицами. Отсутствующие документы.

Период: 2019г.-9 месяцев 2021г.

 

В ходе проверки были запрошены отдельные договоры и первичные документы на реализацию товаров, работ, услуг, представленные в Таблице №13.

Таблица №13

Наименование Покупателя (Заказчика)	№, дата договора	Сумма выручки	Комментарии
Период: 2019г.
Администрация МО «Юкковское сельское поселение»	По субконто счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: «МК на ликвидацию несанкционированных свалок» (2013-3)	295 000,0	Комментарий ответственных лиц:   За 2019г. договор и первичные документы отсутствуют, так как документы были сданы в архив и было затопление подвала
	По субконто счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: «МК на ремонт детских площадок д. Лупполово, д. Юкки»	179 763,5
Алозян В.М.	№ 20 от 21.10.2019г.	150 000,0
ООО «ТК «Айсберг»	№ 12/18 от 01.01.2018г.	419 994,7	Комментарий ответственных лиц:   Договоры не подписаны
ООО «АйЭмДэ сервис»	№ 12/14 от 01.01.2014г. /ХВС/	262 348,4
ДНП «Дранишники»	№ 30/16 от 21.05.2016г./ХВС/	1 691 018,8	Договоры представлены. Акты выполненных работ за 2019г. не представлены
КЭПК «Юкковское»	№ 7/14 от 01.01.2014г.	736 235,4
ООО «Норд-капитал»	№ 001/2017 от 01.04.2017г.	1 210 389,9
	№ 002/2017 от 01.04.2017г.	848 322,4
СПК «Пригородный»	№ 1284 от 20.11.2018г.	970 382,0
4 ЖСК «Черничная поляна»	По субконто счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: «ГВС и отопление»	1 203 538,7	Комментарий ответственных лиц:   Договор не подписан.   Акты не представлены.
Период: 2020г.
Администрация МО «Юкковское сельское поселение»	Соглашение № 1-С/20 от 05.11.2020г.	727 241,0	Комментарий ответственных лиц:   Договор не представлен Заказчиком
	Муниципальный контракт № 11/20 от 11.11.2020г.	599 645,1	Договор представлен.
ДНП «Дранишники»	№ 30/16 от 21.05.2016г.	2 317 650,2	Договор представлен. Выборочно представлен Акт за 2020г.
Карасев К.М.	Договор №2020-06В	117 000,0	Комментарий ответственных лиц:   Договор, первичные документы не найдены
ООО «Норд-капитал»	№ 001/2017 от 01.04.2017г.	1 080 393,2	Договоры представлены. Выборочно представлен Акт за 2020г.
	№ 002/2017 от 01.04.2017г.	864 325,4
ПАО МТС	D180019089-06 от 01.01.2018г.	300 000,0	Договор представлен. Выборочно представлен Акт за 2020г.
СНТ «Березка»	№ 25/14 от 01.01.2014г./ХВС/	1 537 897,2	Договор представлен. Выборочно представлен Акт за 2020г.
Период: 9 месяцев 2021г.
ДНП «Дранишники»	№ 30/16 от 21.05.2016г.	2 104 441,6	Договор представлен. Выборочно представлен Акт за 2021г.
Бондарева Ю.Ш.	По субконто счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: «Основной договор»	50 000,0	Комментарий ответственных лиц:   Договор, первичные документы не найдены
КЭПК «Юкковское»	№ 7/14 от 01.01.2014г.	1 481 816,7	Договор представлен. Выборочно представлен Акт за 2021г.
ООО «Норд-капитал»	001/2017 от 01.04.2017г. /Теплоснабжение /	336 012,4	Договор представлен. Выборочно представлен Акт за  2021г.

 

Как видно из Таблицы №13, в аналитике по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по отдельным покупателям (заказчикам) отсутствует ссылка на №, дату договора. 

 

Как видно из Таблицы №13, отдельные договоры и первичные документы по запросу аудита не представлены.

Согласно комментариям ответственных лиц отдельные договоры и первичные документы за 2019г. отсутствуют по следующим причинам:

- документы были сданы в архив;

- произошло затопление подвала;

- документы не подписаны.

 

ВЫВОДЫ

По нашему мнению, уровень системы внутреннего контроля предприятия за оформлением и хранением договорной и первичной документации является низким.

РЕКОМЕНДАЦИИ

 

Напоминаем, что в соответствии со ст. 161 Гражданским Кодексом РФ (далее - ГК РФ) сделки юридических лиц между собой, а также юридического лица с физическим лицом, должны совершаться в простой письменной форме.

Простая письменная форма договора позволяет подтвердить факт достижения сторонами соглашения по всем существенным условиям договора.

 

Рекомендуем усилить работу по оформлению и хранению договорной документации.

 

Напоминаем также, что согласно ст. 28 Федерального закона от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных предприятиях» унитарное предприятие обязано хранить следующие документы:

- учредительные документы унитарного предприятия, а также изменения и дополнения, внесенные в учредительные документы унитарного предприятия и зарегистрированные в установленном порядке;

- решения собственника имущества унитарного предприятия о создании унитарного предприятия и об утверждении перечня имущества, передаваемого унитарному предприятию в хозяйственное ведение или оперативное управление, о денежной оценке уставного фонда государственного или муниципального предприятия, а также иные решения, связанные с созданием унитарного предприятия;

- документ, подтверждающий государственную регистрацию унитарного предприятия;

- документы, подтверждающие права унитарного предприятия на имущество, находящееся на его балансе;

- внутренние документы унитарного предприятия;

- положения о филиалах и представительствах унитарного предприятия;

- решения собственника имущества унитарного предприятия, касающиеся деятельности унитарного предприятия;

- списки аффилированных лиц унитарного предприятия;

- аудиторские заключения, заключения органов государственного или муниципального финансового контроля;

- иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, уставом унитарного предприятия, внутренними документами унитарного предприятия, решениями собственника имущества унитарного предприятия и руководителя унитарного предприятия.

 

Согласно п.п. 2,3 ст. 28 Закона унитарное предприятие хранит документы, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, по месту нахождения его руководителя или в ином определенном уставом унитарного предприятия месте.

 

При ликвидации унитарного предприятия документы, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, передаются на хранение в государственный архив в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 17 Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" организации обязаны обеспечивать сохранность архивных документов, в том числе документов по личному составу, в течение сроков их хранения, установленных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также перечнями документов, предусмотренными частью 3 статьи 6 и частями 1 и 1.1 статьи 23 данного Федерального закона.

 

К указанным перечням документов относятся, в частности:

 

Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (до 18 февраля 2020 года - Перечень, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558) (далее - Перечень).

 

В Таблице №14 приведены сроки хранения наиболее распространенных документов организаций, установленные Перечнем, а также сроки хранения документов, не вошедших в указанные выше перечни и установленные федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

 

Таблица №14

Вид документа	Срок хранения	Основание
Договоры и контракты
Договоры гражданско-правового характера о выполнении работ, оказании услуг физическими лицами, акты сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг	50/75 лет <2>	ст. 301 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236
Документы (расчеты, заключения, справки, переписка) к договорам, соглашениям, контрактам	5 лет	ст. 12 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236
Учредительные договоры общества, хозяйственного товарищества	Постоянно <1>	ст. 29 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236
Государственные, муниципальные контракты на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд	5 лет ЭПК <3> после истечения срока действия контракта, прекращения обязательств по контракту	ст. 224 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236
Договоры, соглашения, контракты, не указанные в отдельных статьях Перечня, документы (акты, протоколы разногласий) к ним	5 лет ЭПК <3> после истечения срока действия договора, после прекращения обязательств по договору	ст. 11 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236
Первичные учетные документы