Какие правила расчета аванса устанавливает Трудовой кодекс

Иван Иванович Шкловец, заместитель руководителя Роструда

https://www.youtube-nocookie.com/embed/pUYrxboTWVk?controls=0&rel=0

 

НДФЛ. До окончания месяца бухгалтер не начисляет зарплату и не удерживает с нее НДФЛ, если только работник не увольняется (п. 2 ст. 223 НК). Однако, получив аванс, сотрудник может заболеть, взять отпуск или по другим причинам не отработать дни с 16-го числа и до окончания месяца. Из-за этого могут возникнуть проблемы с НДФЛ — не будет суммы, из которой можно его удержать. Налоговики узнают об этой ситуации из формы 6-НДФЛ за очередной отчетный период.

Решение. Журнал «Зарплата» (2016, № 9) предложил при расчете аванса применять коэффициент 0,87. Недавно чиновники и эксперты высказались по поводу корректировки аванса на этот коэффициент. Их мнения разошлись. Мы выяснили лично у специалистов Минтруда и Роструда, как сейчас безопасно считать зарплату за первую половину месяца.

Две формулы от Минтруда для безавансового способа расчетов за первую половину месяца

Безавансовый способ предполагает расчет зарплаты за первую половину месяца по данным табеля. Минтруд привел две формулы.

Первая формула от Минтруда

Первая формула от Минтруда учитывает два показателя: базу для расчета аванса и отработанное время (письма Минтруда от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549 и от 04.04.2019 № 14-1/ООГ-2146).

База для расчета аванса. Чиновники предписали исчислять аванс от оклада и обязательных выплат, которые можно посчитать за первую половину месяца: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение и т. д.

Какие выплаты включать в аванс

Иван Иванович Шкловец, заместитель руководителя Роструда

https://www.youtube-nocookie.com/embed/2RdwJPfQuR0?controls=0&rel=0

 

Время работы. Минтруд считает, что работник имеет право получить за первую половину месяца фактически заработанную сумму пропорционально отработанному времени. Чтобы узнать отработанное время, нужно закрыть табель. При этом под первой половиной месяца понимают период времени с 1-го по 15-е число.

Комментирует Диана Николаевна Конькова, начальник отдела трудовых отношений Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Минтруда России: «Трудовой кодекс не содержит уточнения, что считать первой половиной месяца. Из статьи 192 Гражданского кодекса следует, что первая половина месяца — это период, равный 15 дням. В унифицированной форме табеля половина месяца так и определена: 15 дней с 1-го по 15-е число и с 16-го числа до конца месяца. В этом документе вы проставляете количество отработанных дней, в том числе за первую половину месяца. При этом не будет противоречить требованиям Трудового кодекса, если для февраля вы возьмете период с 1-го по 14-е число».

 

Первую формулу расчета аванса, по версии Минтруда, можно представить так:

Вторая формула от Минтруда

Второй способ подразумевает, что аванс уменьшают еще и на сумму НДФЛ — с помощью коэффициента 0,87 (см. комментарий ниже). При этом не путайте: вы не удерживаете НДФЛ, а просто учитываете его при расчете. Ведь налогом облагается вся сумма заработной платы, в том числе и за первую половину месяца (письмо Минфина от 07.02.2019 № 03-04-05/7113). НДФЛ вы удержите и заплатите только по итогам месяца.

Далее в статье — по каким правилам инспекторы проверяют расчет зарплаты за первую половину месяца

 

Комментирует Диана Николаевна Конькова, начальник отдела трудовых отношений Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Минтруда России: «Как определять размер аванса по зарплате, Трудовой кодекс не устанавливает. На практике применяют разные варианты расчета аванса: — как процент от оклада (например, 40 или 50 процентов от суммы месячного оклада); — пропорционально времени, отработанному в первой половине месяца, с корректировкой на коэффициент 0,87; — как сумма, рассчитанная в зависимости от времени, отработанного сотрудником в первой половине месяца. Все приведенные варианты не нарушают закон, главное, чтобы было выполнено требование статьи 136 ТК о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца. Конкретный размер аванса определите в правилах внутреннего трудового распорядка или другом локальном нормативном акте».

 

С коэффициентом 0,87 формула расчета аванса выглядит так: