Проводки, которые надо делать вручную каждый квартал

Зинаида Албантова
эксперт журнала «Главбух»

Учетные программы большинство операций проводят автоматически. Но есть проводки, которые нужно делать вручную в конце каждого квартала или года. Напоминаем о них, чтобы вы не забыли отразить расходы или доходы по итогам II квартала.

По налогу на имущество

Организация самостоятельно решает, как отразить налог на имущество в бухучете (п. 4 ПБУ 10/99). Есть два варианта:

1) учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на имущество» начислен авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие;

2) отнести расходы к прочим (п. 11 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на имущество» начислен авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие.

Выбранный вариант закрепите в учетной политике.

По транспортному налогу

Транспортный налог включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99). Начислите аванс за полугодие, если в вашем регионе он предусмотрен:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 68 субсчет «Транспортный налог» начислен транспортный налог за полугодие.

По налоговым пеням

Важная деталь

Если налоговики взыскали с вас лишние налоги, вы можете потребовать вернуть их вместе с процентами (п. 5 ст. 79 НК РФ). Проценты учтите на счете 91 субсчет «Прочие доходы».

Если вы опоздали с уплатой налога, посчитайте и начислите пени:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (69, 76) начислены пени за просрочку с налогами.

Такой же проводкой отражают штрафы, выставленные налоговиками, фондами и другими контролирующими ведомствами (Роспотребнадзор, трудовая инспекция и т. д.).

По просроченной дебиторке

Дебиторку, по которой во II квартале истек срок давности, надо списать. Основание — акт инвентаризации и приказ руководителя. Проводка зависит от того, начисляли резерв по сомнительным долгам на эту задолженность или нет.

Если резерв формировали, списываем за счет него:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (58, 60, 76) списана просроченная дебиторка за счет резерва.

Если резерв не создали, то дебиторку относят на прочие расходы:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 (58, 60, 76) списана просроченная дебиторка на прочие расходы.

Даже после окончания срока давности обязанность вернуть деньги с должника никто не снимает, поэтому списанную задолженность отражают на забалансовом счете еще в течение пяти лет (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н):

ДЕБЕТ 007 учтена за балансом просроченная дебиторка.

По просроченной кредиторке

Важная деталь

Если компанию-кредитора ликвидировали, списать кредиторку нужно на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.

Кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, отражают в бухучете в составе прочих доходов. Списывают отдельно по каждому обязательству на основании инвентаризации и приказа руководителя:

ДЕБЕТ 60 (62 или 76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» учтена просроченная кредиторка в прочих доходах.

По процентам на выданные займы

Проценты, которые причитаются компании, учитывайте в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Если по условиям договора займа вы рассчитываете их по формуле простых процентов, то эту сумму покажите по дебету счета расчетов с заемщиком:

ДЕБЕТ 76 (73) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» учтены проценты по выданному займу.

Если проценты начисляете по формуле сложных, то покажите их в составе финансовых вложений отдельно от основной суммы займа, потому что такие проценты принесут организации экономическую выгоду (п. 2 ПБУ 19/02):

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» учтены проценты по выданному займу.

По процентам на полученные займы

Какой счет указать по дебету, зависит от целей использования кредита. Когда деньги занимают на покупку инвестиционного актива, проценты включают в его стоимость (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). К таким активам относят имущество, подготовка к использованию которого требует значительного времени и существенных затрат:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 66 (67) проценты по полученному займу включены в стоимость инвестиционного актива.

В остальных случаях проценты учитывают в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) проценты по полученному займу отнесены к прочим расходам.